Aizdevumu un aizņēmumu atspoguļošana grāmatvedības uzskaitē, nodokļu sekas

Aizdevumi un aizņēmumi bieži ir neatņemama daļa no uzņēmuma saimnieciskās darbības. Grāmatvedībā un nodokļu piemērošanā tie var radīt nopietnas sekas – īpaši tad, ja nav dokumentēti atbilstoši. Kā atšķiras uzskaite, ja aizdevums ir ilgtermiņa vai īstermiņa? Vai VID var uzskatīt aizdevumu par ar nodokli apliekamu ienākumu? Kas jāņem vērā, aizdodot vai aizņemoties no fiziskām personām vai saistītajiem uzņēmumiem? 

Ko iegūsiet šajā apmācību vebinārā? 

1. Praktiskas zināšanas par aizdevumu un aizņēmumu uzskaiti. 
2. Izpratni par dokumentēšanas prasībām un tipiskām kļūdām. 
3. Spēju atpazīt riska darījumus un VID pieeju to vērtēšanā. 
4. Darbam noderīgus praktiskus padomus un grāmatvedības ieteikumus. 

PIETEIKTIES

Piedalies pasākumā BEZ MAKSAS

Organizē MANAKABATA.LV komanda.

Lektore

Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, SIA “Borovkovs & Grandāne” Legal. Tax. Audit valdes locekle 

Norise

• Datums: 08.07.2025.
• Laiks: 14:00-16:00. 
• Vieta: Tiešsaistē, MANAKABATA.LV platformā

Reģistrācija pasākumam platformā ir obligāta:

• skaties pasākuma tiešraidi un video ierakstu,
• uzdod jautājumu lektoram,
• lejupielādē prezentāciju un citus materiālus,
• ģenerē apliecinājuma sertifikātu.

Saturs

Atbildes uz jautājumiem:

1. Kā atšķiras īstermiņa un ilgtermiņa aizdevumu / aizņēmumu uzskaite grāmatvedībā? Kā to pareizi grāmatot? Kā to norādīt gada pārskatā? Kādos gadījumos gada pārskata ir nepieciešams detalizēts aizdevumu / aizņēmumu darījumu atšifrējums?   
2. Kādi dokumenti ir obligāti, lai aizdevumu / aizņēmumu darījums būtu uzskatāms par korekti noformētu? 
3. Vai aizdevuma / aizņēmuma līgums vienmēr ir nepieciešams, ja darījums notiek starp saistītām personām? 
4. Kā grāmatvedībā jāatspoguļo aizdevums / aizņēmumus, kas tiek daļēji vai pilnībā norakstīts, norakstīts, sakara ar darījuma partnera likvidāciju vai maksātnespēju, kapitalizēts? Kādas būtu nodokļu sekas šajās situācijās? 
5. Kādas ir UIN sekas, ja aizņēmums nebija atmaksāts līdz 12 mēnešiem?  
6. Kā pareizi koriģēt UIN deklarāciju un atgūt UIN, ja aizņēmums tika atmaksāts pēc 12 mēnešu termiņa? Vai ir kādi likumos noteikti termiņi UIN atgūšanai?  
7. Kā atspoguļot aizdevuma procentus grāmatvedības uzskaitē? 
8. Kā pareizi aprēķināt pieļaujamo aizņēmumu procentu normu, kas nav uzskatāmā par UIN objektu? 
9. Kā atspoguļot aizņēmuma procentus grāmatvedības uzskaitē? 
10. Kā pārbaudīt, ka aizņēmumu procentu norma atbilst tirgus vērtībai? 
11. Kādos gadījumos ir jāpārbauda aizdevumu / aizņēmumu procentu normu atbilstību tirgus vērtībai? 
12. Kādās situācijās VID var uzskatīt aizdevumu par ar nodokli apliekamu ienākumu (uzņēmuma nereģistrētie saimnieciskās darbības ieņēmumi, īpašnieka bezprocentu aizdevumi, dāvinājums, samaksātie avansi par precēm un pakalpojumiem, u.c.)? 
13. Kādās situācijās VID var uzskatīt aizņēmumu par ar nodokli apliekamu ienākumu (darba algai un dividendēm pielīdzinātas izmaksas, savstarpēji pārskaitījumi starp saistītajiem uzņēmumiem u.c.). 
14. Kā VID vērtē aizdevumus / aizņēmumus, kuriem nav noteikta atmaksa vai kuru termiņš tiek vairākkārt pagarināts? Kādi nodokļu riski var rasties?  
15. Kādos gadījumos uzņēmums var netīši kļūt par NILLTPFN subjektu, aizdodot naudu citām juridiskām un fiziskām personām? Ko darīt šajā gadījumā? 

Praktiskie padomi  

1. Aizdevumu / aizņēmumu līgumu rakstiska noformēšana, ievērojot Komerclikuma, Civillikuma normas. 
2. Līguma termiņa norādīšana – palīdzēs identificēt īstermiņa un ilgtermiņa aizdevumus un novērst nodokļu riskus.  
3. Atkārtota termiņa pagarināšana var liecināt par aizdevuma fiktivitāti vai nepamatotu atlikšanu, kas var radīt aizdomas VID. 
4. Darījuma mērķa, ekonomiskās būtības un pamatojuma norādīšana aizdevumu / aizņēmumu līgumos (piemēram, īslaicīgas likviditātes uzturēšana, investīciju finansēšana u.c.) 
5. Grāmatvedības ierakstu veikšana atbilstošajos kontos: aizdevumu darījumi – aktīvu kontos, aizņēmumi – saistību kontos. Korekta darījumu atspoguļošana mazinās nodokļu  riskus darījumu izvērtēšanā no VID puses.  
6. Aizdevumu izmantošana tikai saimnieciskās darbības vajadzībām. 
7. Aizdevumu / aizņēmumu procentu likmes izvērtēšana – bezprocentu vai likmes zem tirgus vērtības rada papildu nodokļu slogu. 
8. Korekta nodokļu piemērošana procentu ieņēmumiem / izdevumiem (UIN, IIN). 
9. Aizdevumi / aizņēmumu darījumi ar īpašniekiem, valdes locekļiem vai radiniekiem var radīt UIN un IIN riskus. 
10. Aizdevumu norakstīšana jāveic tikai ar pamatojumu un pierādījumiem, ka aizdevums nav atgūstams, kā arī jāizvērtē, vai šāda norakstīšana nerada UIN sekas.

PIETEIKTIES

• Abonē un piedalies BEZ MAKSAS
• Saņem apliecinājuma sertifikātu

MANAKABATA.LV abonentiem BEZ MAKSAS (PAMATA plāns, Apmācības un metodikas).

Organizē MANAKABATA.LV komanda.