Situāciju praktiski skaidrojumi: PVN piemērošana un priekšnodokļa atskaitīšana

Lai labāk izprastu PVN piemērošanas un priekšnodokļa atskaitīšanas nianses, aicinām kopā ar nozares ekspertiem Edgaru Bisenieku un Ņinu Podvinsku apskatīt izplatītākās praktiskās situācijas, kas palīdzēs veiksmīgi izprast PVN piemērošanas un priekšnodokļa atskaitīšanas jautājumus attiecībā uz PVN sliekšņiem, korekcijām, preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas darījumiem, kā arī uzzināt aktuālos jaunumus PVN tiesvedības lietās.

PIETEIKTIES

Profesionālās tālākizglītības centrs “Mācību centrs BIZNESA EKSPERTS” (mācību iestādes reģ. nr. 3361802509).

Lektori

• Edgars Bisenieks , praktizējošais jurists PVN jautājumos
• Ņina Podvinska, LNKA valdes priekšsēdētāja, sertificēta nodokļu konsultante

Norise

• Datums: 01.10.2024.
• Laiks: 14:00-16:00.
• Vieta: Tiešsaistē, pieslēguma saite tiek nosūtīta pirms pasākuma.

Reģistrācija pasākumam ir obligāta.

Saturs

1. Pienākums reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā:

1.1. Sasniedzot reģistrācijas slieksni 50 000 EUR

• Jaunuzņēmums, kas nodarbojas ar e-komerciju, piedzīvo strauju izaugsmi un pārsniedz 50 000 EUR apgrozījumu 10 mēnešu laikā. Uzņēmuma vadītājs ir nokavējis termiņu reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā. Kādas ir iespējamās sekas un kā rīkoties šajā situācijā?

1.2. Veicot preču iegādes ES teritorijā virs 10 000 EUR:

• Uzņēmums, kas sniedz pakalpojumus, veic vienreizēju 15 000 EUR vērtu preču iegādi no citas ES valsts. Vai šajā gadījumā ir nepieciešams reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, un kādi PVN maksājumi attiecas uz šo darījumu?

1.3. Saņemot un sniedzot pakalpojumus no citu valstu uzņēmējiem:

• Latvijas uzņēmums saņem IT pakalpojumus no uzņēmuma Igaunijā, kas nav reģistrēts kā PVN maksātājs. Vai Latvijas uzņēmumam ir jāpiesakās PVN maksātāju reģistrā, un kā šis darījums ietekmē PVN maksājumu saistības?
• Pašnodarbināta persona Latvijā sniedz grāmatvedības pakalpojumus uzņēmumam Zviedrijā. Uzņēmums Latvijā vēl nav reģistrēts kā PVN maksātājs. Vai šajā gadījumā ir nepieciešama reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā, un kā PVN tiek piemērots pārrobežu pakalpojumiem?
• Latvijas uzņēmums nodrošina tiešsaistes mārketinga pakalpojumus klientiem no vairākām ES valstīm. Kad uzņēmumam rodas pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā, un kādi dokumenti ir nepieciešami, lai pareizi deklarētu un aprēķinātu PVN par sniegtajiem pakalpojumiem?

2. PVN piemērošanas prakse sarežģītos preču piegāžu un pakalpojumu sniegšanas darījumos:

2.1. PVN atbrīvojuma piemērošana (0% likme), attaisnojuma dokumenti saliktajās piegādēs (3 un vairāk darījumu partneri), trīsstūrveida darījumos, ķēžu un eksporta no citām valstīm darījumos:

• Uzņēmums A Latvijā pārdod preces uzņēmumam B Lietuvā, kas tās tālāk pārdod uzņēmumam C Polijā. Preces tiek nosūtītas tieši no Latvijas uz Poliju. Kā uzņēmums A var piemērot 0% PVN likmi un kādi attaisnojuma dokumenti ir nepieciešami, lai to pierādītu?
• Uzņēmums Latvijā (PVN maks.) ir starpnieks sarežģītā piegādes ķēdē, kurā iesaistīti vairāki ES valstu uzņēmumi: Latvijas uzņēmums pērk preci no Zviedrijas uzņēmuma, kas šo preci iegādājies no Dānijas uzņēmuma (abi PVN maksātāji savās valstīs). Prece uz Latviju tiek transportēta no Dānijas. Preču galapircējs ir Japānas uzņēmums. Preču eksportu uz trešo valsti noformē Latvijas uzņēmums. Vai tiek piemērota 0% PVN likme un kādi dokumenti jānodrošina, lai pierādītu, ka eksports ir noticis un PVN atbrīvojums ir pamatots?
• Trīsstūrveida darījuma ietvaros uzņēmums A Latvijā iegādājas preces no uzņēmuma B Vācijā un pārdod tās uzņēmumam C Igaunijā. Preces tiek tieši nosūtītas no Vācijas uz Igauniju. Kā tiek piemērots PVN šādā situācijā un kādi dokumenti ir nepieciešami, lai nodrošinātu PVN atbrīvojuma piemērošanu?

2.2. Darījuma brīdis, kā arī nodokļa aprēķināšanas un deklarēšanas pienākums pārrobežu pakalpojumu sniegšanas un saņemšanas darījumos

• Latvijas uzņēmums sniedz IT pakalpojumus uzņēmumam Somijā (PVN maks.), taču pakalpojums tiek sniegts vairāku mēnešu garumā. Kā noteikt darījuma brīdi un kad rodas pienākums aprēķināt un deklarēt PVN šajā pārrobežu pakalpojumu sniegšanas darījumā?
• Latvijas uzņēmums PVN maksātājs saņem konsultācijas pakalpojumus no Kanādas uzņēmuma – PVN maksātāja. Vai šo darījumu ir jādeklarē PVN deklarācijā? Kurās ailēs? Kādi attaisnojumu dokumentus ir jānodrošina, lai darījums netiks atzīst par fiktīvo?

3. Priekšnodokļa atskaitīšana un korekcijas dažādās situācijās:

3.1. Proporcionālās atskaitīšanas nianses, nepieciešamie aprēķini, dokumenti

• Uzņēmums sniedz gan ar PVN apliekamus – iznomā telpas uzņēmējiem, gan neapliekamus darījumus – izīrē dzīvokļus iedzīvotājiem – fiziskajām personām un piestāda viņiem rēķinus par īri un komunālajiem pakalpojumiem. Kā veikt priekšnodokļa proporcionālo atskaitīšanu? Kādi aprēķini un dokumenti ir nepieciešami, lai korekti piemērotu proporciju?
• Latvijas uzņēmums nodrošina ēku dizaina konsultācijas gan vietējā, gan starptautiskā tirgū, tādējādi veicot ar PVN apliekamus darījumus, kā arī veic neapliekamus darījumus – izsniedz aizdevumus gan Latvijas, gan trešo valstu personām. Uzņēmums iegādājas jaunu grāmatvedības programmu darbam. Kā noteikt proporciju, kas piemērojama priekšnodokļa atskaitīšanai? Kādi soļi jāveic, lai to pareizi dokumentētu?

3.2. Priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi un attaisnojuma dokumenti (par automašīnām, ilgtspējas izmaksām, reprezentācijas un tml.)

• Uzņēmums iegādājas jaunu automašīnu 60 000 EUR (plus PVN), kas tiek izmantota gan uzņēmuma vajadzībām, gan privātiem nolūkiem. Kādi ir priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi šajā gadījumā, un kā uzņēmums var dokumentēt automašīnas izmantošanas proporcijas, lai pareizi aprēķinātu atskaitāmo priekšnodokli?
• Uzņēmums biroja ēkas jumta uzstāda saules paneļus. Vai šādas izmaksas kvalificējas priekšnodokļa atskaitīšanai? Kādi dokumenti ir nepieciešami, lai pamatotu priekšnodokļa atskaitījumu šajā situācijā?
• Uzņēmums organizē klientu piesaistīšanas pasākumu un uzrāda reprezentācijas izmaksas, piemēram, ēdināšanu un dāvanas. Kādi ir priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi šādām izmaksām, un kādi dokumenti ir nepieciešami, lai pamatotu atskaitījumu?

4. ES Tiesas un Latvijas tiesas aktuālas atziņas PVN lietās.
5. Praktiskie padomi un ieteikumi PVN piemērošanas jautājumos.

PIETEIKTIES

Profesionālās tālākizglītības centrs “Mācību centrs BIZNESA EKSPERTS” (mācību iestādes reģ. nr. 3361802509).