Šajā rakstā Ņina Podvinska, LNKA valdes locekle, sertificēta nodokļu konsultante, sniedz savas atbildes uz jautājumiem par PVN uzrēķiniem, ko iesūtīja konferences “Finanšu vīzija 2023” dalībnieki.
ASV tirdzniecības platforma
ASV atrodas platforma interneta pirkumiem. Šī platforma pieder ASV partneriem, ko apkalpo SIA (Latvijas rezidents) un saņem naudu par pakalpojumiem no ASV. Vai Latvijas SIA obligāti jābūt par PVN reģistrēto maksātāju, ja darījumi (ienākumi) ir tikai ASV, katru mēnesi pārsniedzot 100’000 eiro?
Ņina Podvinska: Kā saprotu, Latvijas uzņēmums (PVN maks.) sniedz ASV uzņēmumam, kas veic saimniecisko darbību savā valstī, IT pakalpojumus, apkalpojot ASV uzņēmumam piederošo internetplatformu. Šādu pakalpojumu sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1.daļu, līdz ar to šo IT pakalpojumu sniegšanas vieta ir ASV. Tātad pakalpojumu sniedzējam – Latvijas nodokļu maksātājam, ja tas sniedz tikai šādus pakalpojumus, nav obligāta prasība būt reģistrētam PVN maksātājam. Tikai jāņem vērā, ka esot reģistrētam PVN reģistrā, Latvijas uzņēmumam, nemaksājot PVN valsts budžetā par sniegtajiem pakalpojumiem, ir tiesības uz priekšnodokļa atskaitījumiem.
PVN proporcija
Vai PVN proporcijā jāņem vērā procentu ienākumi no finanšu instrumentiem (izmaksātājs Īrijas uzņēmums, nav komercbanka, saņēmējs ir PVN maksātājs Latvijā, kuram ir PVN proporcija)?
Ņina Podvinska: Jautājumā nav precizēts, par ko tiek saņemti procentu maksājumi. Būtu jāņem vērā, ka saskaņā ar PVN likuma 52.panta 1.daļas 21.punktu, ar PVN neapliek šādus finanšu darījumus:
d) pakalpojumus (ieskaitot starpniecību), kas attiecas uz maksāšanas līdzekļu izlaišanu un apkalpošanu, kā arī tirdzniecību (ieskaitot starpniecību) ar maksāšanas līdzekļiem un citiem naudas tirgus instrumentiem, izņemot maksāšanas līdzekļus, kurus piegādā kolekcionēšanai vai kuri satur dārgmetālu,
e) pakalpojumus (ieskaitot starpniecību), kas attiecas uz ieguldījumiem kapitālā, atvasinātajiem finanšu instrumentiem un vērtspapīriem (tai skaitā to izlaišanu, glabāšanu, atsavināšanu, turētājbankas veikto uzraudzību, bet izņemot citu uzraudzību), izņemot ieguldījumu kapitālā, atvasināto finanšu instrumentu un vērtspapīru pārvaldi.
Ja saņemtie procenti ir ar PVN neapliekami saskaņā ar minētām normām, tad tie ir uzrādāmi deklarācijas 49.rindā un ietekmē nodokļu maksātāja PVN proporciju.
Priekšnodokļa korekcija
Vai, ieguldot lietotu ēku meitas uzņēmuma pamatkapitālā, ir jāveic priekšnodokļa korekcija, ja ēkai ir atlikusī vērtība?
Ņina Podvinska: Jāveic priekšnodokļa korekcija gadījumā, ja lietotam nekustamam īpašumam pēc tā iegādes, būvniecības, atjaunošanas, pārbūves vai restaurācijas darbiem:
1) ir atskaitīts priekšnodoklis un nav pagājuši 10 gadi;
2) meitas uzņēmums nav reģistrēts PVN maks.
Tā kā pietrūkst informācijas precīzas atbildes sniegšanai, lūdzu skatīt PVN likuma 103.pantu, it īpaši 3., 4. un 5.daļu.
Parauga preces
Uzņēmums nodarbojas ar izbraukuma tirdzniecību un saņem dzērienus degustācijām no piegādātājiem. Kā šāds darījums būtu jāatspoguļo PVN deklarācijā?
Ņina Podvisnka: Lai noteiktu precīzu atbildi, jānoskaidro šāda informācija:
1) par piegādātāju – vai tas ir Latvijas uzņēmums, vai ir reģistrēts PVN maksātājs?
2) par rēķinu – vai pavadzīmē ir norādīta maksa un arī PVN?
3) par uzņēmumu – vai uzņēmums izbraukumos tirgo arī šādus dzērienus?
4) par preci – vai dzērieni tiek saņemti no citas dalībvalsts?
Komentējot par priekšnodokļa atskaitīšanu vispārīgi – ja šo preci vērtē kā paraugus, tad priekšnodoklis varētu būt atskaitāms.
PVN piemērošana praktiskajās situācijās 2024. gadā
Aicinām Jūs skatīt bezmaksas vebināru “PVN piemērošana praktiskajās situācijās 2024“, kuru vadīja nozares eksperte, LNKA sertificēta nodokļu konsultante – Ņina Podvinska.
Saturs:
- Preču piegādes darījumi. Darījumu un nodokļa maksātāju klasifikācija. Tiesiskais regulējums.
- Piemērojamās PVN likmes noteikšana, atbrīvojumu piemērošana, attaisnojuma dokumenti
- E-komercija – tālpārdošana, pakalpojumi citu DV neapliekamām personām. Praktiskā piemērošana, reģistrācijas saistības
- Pakalpojumu sniegšanas un saņemšanas darījumi. Praktiskā piemērošana. Attaisnojuma dokumenti
- Darījumi ar nekustamo īpašumu – PVN piemērošana nekustamā īpašuma atsavināšanas un iegādes darījumos, priekšnodokļa atskaitīšana, reģistrācija VID
- Priekšnodokļa atskaitīšana, korekcijas. PVN pārmaksa
- Administratīvie pienākumi: darījuma brīdis, rēķinu sagatavošana, nodokļa aprēķināšana un samaksa, darījumu deklarēšana
- Īpašie nodokļa piemērošanas režīmi un kārtības. Nodokļa maksātāju biežāk pieļautās kļūdas. Nodokļa uzrēķinu riska samazināšana
