Lai pareizi atspoguļotu dividendes uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijā, ir svarīgi ņemt vērā, vai par tām jau ir samaksāts UIN Latvijā vai ārvalstīs. Mātes uzņēmumam ir tiesības samazināt savu apliekamo bāzi par no meitasuzņēmuma saņemtajām dividendēm, ja par tām jau ir samaksāts UIN. Šajā rakstā Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, sniedz skaidrojumu par dividenžu iekļaušanu UIN apliekamajā bāzē un UIN deklarācijas aizpildīšanas niansēm.
IZMAKSĀTO DIVIDENŽU DEKLARĒŠANAS NIANSES
Kad iekļauj UIN apliekamajā bāzē dividendes no meitas uzņēmuma, ja tās saņemtas 2023. gadā, bet mātes uzņēmums izmaksā dividendes 2024. gadā, par kurām meitasuzņēmums ir samaksājis UIN?
Baiba Grandāne: Dividendes (arī nosacītās dividendes un dividendēm pielīdzināmo ienākumu) neapliek ar UIN, ja ir izpildīts viens no šādiem nosacījumiem:
- Latvijas Republikā ir samaksāts UIN saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu (šo atbrīvojumu nepiemēro, ja UIN ir samaksāts saskaņā ar likumu “Par uzņēmumu ienākuma nodokli”);
- ārvalstī ir samaksāts UIN vai tam pielīdzināms nodoklis vai ārvalstī no dividendēm (nosacītajām dividendēm vai dividendēm pielīdzināma ienākuma) ir ieturēts IIN vai tam pielīdzināms nodoklis.
UIN likuma 6.panta 1.daļa nosaka, ka mātes uzņēmums ir tiesīgs samazināt taksācijas perioda ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauto dividenžu apmēru. Šo samazinājumu var veikt par dividendēm, kas iepriekš tika saņemtas no meitas uzņēmuma. Šis uzņēmums ir UIN maksātājs, kas var būt gan Latvijā, gan citā valstī, un jau ir samaksājis UIN.
UIN deklarācija un dividenžu izmaksas mātes uzņēmumam
Kā mātes uzņēmumam atspoguļot dividenžu izmaksu savā UIN deklarācijā?
Baiba Grandāne: Ja mātei nav pamata nodokļa aplikšanai, tad tā deklarē dividenžu izmaksu (UIN deklarācijā), tad, kad tā šīs dividendes izmaksā saviem dalībniekiem. UIN deklarācijas 2. rindā norāda “Taksācijas periodā saņemtās dividendes, kuras apliktas ar nodokli, un ienākums, kurš saņemts no pārstāvniecības”.
Minētās rindas 2. ailē norāda pārskata gadu, kurā saņemtas dividendes (vai dividendēm pielīdzinātas izmaksas) – tātad 2023. gadu.
UIN deklarācijas 2. rindas 8. ailē norāda dividendes, par kurām samazināta nodokļa bāze taksācijas periodā. Tas attiecas uz summu, kuru mātes uzņēmums izmaksā saviem dalībniekiem no meitas saņemtajām dividendēm.
Savukārt 9. ailē norāda dividendes (vai dividendēm pielīdzinātas izmaksas), kuras attiecināmas uz nākamajiem taksācijas periodiem. Tas attiecās uz dividendēm, par kurām varēs samazināt nodokļa bāzi nākamajos taksācijas periodos – ja visas meitas izmaksātās dividendes neizmaksā uzreiz tajā taksācijas mēnesī 2024. gadā.
Attaisnojuma dokumenti
Attaisnojuma dokumenti: darbinieki, komandējumi, darba braucieni, autotransports, valdes izdevumi
18.02.2025 – 26.02.2025 | 14:00-16:00, 10:00-12:00 | Laila Kelmere, Gundega Dambe, Baiba Grandāne
Uzņēmuma saimnieciskajā darbībā regulāri rodas dažādi izdevumi, kas jāattaisno ar pareizi noformētiem dokumentiem. Tie ir būtiski ne tikai grāmatvedības uzskaitei, bet arī, lai nodrošinātu atbilstību nodokļu prasībām un izvairītos no iespējamiem riskiem ar Valsts ieņēmumu dienestu (VID). Kā uzņēmumam nodrošināt, lai visi saimnieciskās darbības izdevumi būtu pamatoti un juridiski attaisnojami ar dokumentiem?
EKSPERTU VIEDOKĻI
Vairāk ekspertu skaidrojumus un viedokļus skaties MANAKABATA.LV platformā. Reģistrēties bez maksas vai Abonēt
Tagad arī lietotnē: App Store · Google Play
