No 2025. gada 1. jūlija stāsies spēkā plānotie grozījumi pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanā attiecībā uz pārrobežu pakalpojumu saņemšanu no Eiropas Savienības valstīm. Šajā rakstā Edgars Bisenieks, jurists PVN jautājumos, sniedz skaidrojumu par gaidāmajām izmaiņām un to praktisko izpildi.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 09.04.2025 apmācības vebināra PVN aktualitātes un grozījumi regulējumā ar 01.07.2025 MANAKABATA.LV platformā.
GROZĪJUMI PVN PIEMĒROŠANAS KĀRTĪBA
Kāda ir PVN piemērošanas kārtība šobrīd par saņemtajiem pakalpojumiem no ES?
Edgars Bisenieks: PVN likuma 55. panta 1. daļas 2. punkts nosaka pienākumu reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā neatkarīgi no darījumu vērtības pirms pakalpojuma saņemšanas no ārvalstu personas, kas neveic saimniecisko darbību iekšzemē, kur to sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19. panta 1. daļu.
Piemērs:
IK vēlas nodarboties ar īslaicīgu viesu izmitināšanas pakalpojumu sniegšanu savā dzīvoklī. Dēļ tā IK plāno saņemt no booking.com vai Facebook elektroniski sniegtu pakalpojumu. IK jābūt reģistrētam PVN maksātāju reģistrā.
Kas mainīsies no 2025. gada 1. jūlija?
Edgars Bisenieks: Ar 01.07.2025 stājas spēkā jauns PVN likuma 139.2 pants, ar kuru nosaka īpašu kārtību reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā nodokļa maksātājam, kas saņem pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma19. panta 1. daļu, vai veic preču iegādi ES teritorijā.
Ar šo normu, ja komersants to vēlēsies, tiks piešķirts PVN reģistrācijas numurs ar īpašu pazīmi, kurš būs izmantojams tikai un vienīgi PVN nomaksai par saņemtajiem pakalpojumiem no citu ES dalībvalstu vai trešo valstu un trešo teritoriju PVN maksātājiem, kā arī par preču iegādi ES teritorijā.
Šajā īpašajā kārtībā reģistrētiem PVN maksātājiem nebūs pienākuma izrakstīt PVN rēķinu un maksāt PVN par saviem iekšzemē veiktajiem ar PVN apliekamajiem darījumiem.
Vienlaikus, ja šajā īpašajā kārtībā reģistrētie PVN maksātāji pārsniegs 50 000 EUR slieksni, tiem būs jāreģistrējas kā PVN maksātājiem vispārīgajā kārtībā.
Savukārt, ja šādi reģistrētie PVN maksātāji pārsniegs 55 000 EUR slieksni, bet reģistrācijas iesniegums VID PVN maksātāju reģistrā nebūs iesniegts ne līdz 30. novembrim, ne 31. decembrim, tad tāpat kā līdz šim visi veiktie ar PVN apliekamie darījumi virs 55 000 EUR veidos PVN parādu līdz pat reģistrācijas brīdim VID PVN maksātāju reģistrā.
Piemērs:
SIA, kas reģistrēts šajā īpašajā kārtībā, saņem no booking.com elektroniski sniegtu pakalpojumu par 10 EUR, veic īslaicīgu viesu izmitināšanu par 100 EUR, kā arī saņem rēķinu par komunālajiem pakalpojumiem par 200 EUR + PVN.
SIA nomaksā PVN 2,10 EUR valsts budžetā, neaprēķina PVN par saviem sniegtajiem pakalpojumiem, kā arī neatskaita priekšnodokli par saņemtajiem komunālajiem pakalpojumiem.
PVN ĪPAŠĀS KĀRTĪBAS REĢISTRĀCIJA
Kā reģistrēt PVN īpašu kārtību?
Edgars Bisenieks: Paziņojums jāiesniedz līdz nākamā mēneša 20.datumam un PVN jāiemaksā valsts budžetā 23 dienu laikā pēc mēneša, kad ir saņemti pakalpojumi no ārvalstīm, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1.daļu, vai ir veikta preču iegāde ES teritorijā.
Identiski jārīkojas, ja VID izslēdz īpašajā kārtībā reģistrētu PVN maksātāju no šīs kārtības piemērošanas.
Visos citos darījumos šajā īpašajā kārtībā reģistrētie PVN maksātāji būs uzskatāmi par nereģistrētiem PVN maksātājiem.
Kādas atskaites jāiesniedz VID?
Edgars Bisenieks: Īpašajā kārtībā reģistrētiem PVN maksātājiem nebūs pienākuma iesniegt PVN deklarāciju par taksācijas periodu. PVN saņemtajiem pakalpojumiem no citu ES dalībvalstu vai trešo valstu un trešo teritoriju PVN maksātājiem, kā arī par preču iegādi ES teritorijā, būs nomaksājams, iesniedzot paziņojumu par PVN samaksu.
ATBILDES UZ JAUTĀJUMIEM UN PADOMU APKOPOJUMS
VID pārbaudes uzņēmuma grāmatvedībā
28.05.2025 | 14:00 – 16:00 | Baiba Grandāne
Grāmatvedības uzskaite ir viens no galvenajiem vērtēšanas objektiem VID pārbaudēs, jo tieši šajā jomā vispilnīgāk atspoguļojas uzņēmuma saimnieciskā darbība, nodokļu aprēķini un darījumu pamatojums. Lai veiktu mērķtiecīgus kontroles pasākumus, VID šobrīd analizē plašu aktuālo uzņēmuma datu klāstu. Kā uzņēmumam sagatavot grāmatvedību VID pārbaudei?
