Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) režīma maiņa ir svarīgs solis uzņēmējdarbībā. Tā var ietekmēt gan nodokļu saistības, gan grāmatvedības procesus. Svarīgi ir saprast, kad šāda maiņa ir obligāta, kādos gadījumos tā ir izdevīga un kādi soļi jāveic, lai nodrošinātu atbilstību likumdošanai. Šajā rakstā Edgars Bisenieks, jurists PVN jautājumos, skaidro, kādos gadījumos PVN režīma maiņa ir nepieciešama. Tāpat viņš norāda, kādas ir biežākās kļūdas un kā pareizi sagatavoties šim procesam.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 12.06.2025 apmācības vebināra PVN likuma grozījumu praktiskā piemērošana uzņēmēju saimnieciskajā darbībā (spēkā no 01.07.2025.) MANAKABATA.LV platformā.
ATGRIEŠANAS PIE PVN VISPĀRĒJĀ REŽĪMA
Kādos gadījumos iespējams atgriezties PVN vispārējā režīmā?
Edgars Bisenieks: PVN likums neierobežo iespēju atgriezties no īpašās reģistrācijas kārtības uz vispārīgo kārtību.
Šādu migrāciju starp abām reģistrācijas kārtībām var veikt arī vairākas reizes gadā, ja vien ir tāda vēlme.
Jāatceras, ka pāreja no īpašās kārtības uz vispārīgo var notikt bez ierobežojumiem, bet pāreju no vispārīgās kārtības uz īpašo var ierobežot apgrozījums, ja tas pārsniedz 50 000 EUR gadā.
Ja īpašajā kārtībā reģistrēts PVN maksātājs vēlas kļūt par vispārīgajā kārtībā reģistrētu PVN maksātāju, tas iesniedz parasto iesniegumu reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā (MK 03.01.2013. noteikumu Nr.17 2.pielikumu (rezidenti) vai 3.pielikumu (nerezidenti)).
IEROBEŽOJUMU IEVĒROŠANA SAISTĪBĀ AR PVN REŽIMA MAIŅU
Kādus ierobežojumus jāņem vērā, parejot no PVN īpašās reģistrācijas kārtības uz vispārīgo kārtību?
Edgars Bisenieks: Ja komersants vēlas tikai pāriet no īpašās reģistrācijas kārtības uz vispārīgo kārtību, tas nedrīkst pielietot un pārprast PVN likuma 139.2 panta 13.daļas 1.punktu – VID izslēdz īpašā kārtībā reģistrētu nodokļa maksātāju no VID PVN maksātāju reģistra, ja iestājas vismaz viens no šādiem apstākļiem:
1) īpašā kārtībā reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz VID iesniegumu par tā izslēgšanu no VID PVN maksātāju reģistra.
Ja tiks mainīta īpašā reģistrācijas kārtība uz vispārīgo, komersantam būs tiesības izmantot PVN likuma 93. pantu, ievērojot tajā noteiktos ierobežojumus attiecībā uz laikposmu, kurā tas bija reģistrēts īpašajā kārtībā.
Piemērs: SIA bija reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā vispārīgajā kārtībā no 01.09.2020., bet īpašajā kārtībā no 01.11.2025.
- SIA 01.04.2026. atkal kļūst par vispārīgajā kārtībā reģistrētu PVN maksātāju.
- SIA ir tiesības atskaitīt priekšnodokli PVN likuma 93. pantā noteiktajā kārtībā, ievērojot tajā noteiktos ierobežojumus, par pēdējo 12 mēnešu laikā iegādātajām precēm un pēdējo 3 mēnešu laikā saņemtajiem pakalpojumiem, ja tie izmantoti ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai laikā, kad uzņēmums bija reģistrēts īpašajā kārtībā.
Tātad, SIA, ievērojot PVN likuma 93.panta ierobežojumus, var atskaitīt priekšnodokli par precēm, ko tā bija iegādājusies savu ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai, sākot no 01.11.2025., bet par pakalpojumiem, ko tā bija saņēmusi, sākot no 01.01.2026.
Vadības finanses
Vadības finanses: darījumu veikšana interneta platformās no nodokļu plānošanas skatpunkta
22.07.2025 | 14:00 – 16:00 | Jūlija Sauša
Digitālās platformas ir kļuvušas par nozīmīgu kanālu gan preču un pakalpojumu pārdošanā, gan nomas un finanšu darījumos. Uzņēmumi un pašnodarbinātie arvien aktīvāk izmanto tādas platformas kā Amazon, Etsy, Airbnb, Shopify, Revolut u.c. Taču šī vide rada arī būtiskus nodokļu, grāmatvedības un finanšu uzskaites izaicinājumus. Kā uzņēmējam organizēt darbību platformā, lai likumīgi optimizētu nodokļu slogu un palielinātu savu peļņu?
