Lai pareizi piemērotu pievienotās vērtības nodokli (PVN) pakalpojumiem, ir būtiski noteikt pakalpojuma sniegšanas vietu. Tā nosaka, kuras valsts PVN piemēro pakalpojumam – Latvijas vai citas valsts. Šajā rakstā Edgars Bisenieks, jurists PVN jautājumos, skaidro, kā noteikt pakalpojumu sniegšanas vietu dažādos darījumu veidos, kādi ir izņēmumi no vispārīgā principa un kā izvairīties no biežāk pieļautajām kļūdām, kas var radīt nodokļu saistības vairākās valstīs vienlaikus.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 05.02.2025 apmācības vebināra Jaunumu apskats: PVN likuma grozījumu piemērošana praksē ar 01.01.2025 MANAKABATA.LV platformā.
TIEŠSAISTES PAKALPOJUMU SNIEGŠANAS VIETA
Latvijas teātris tiešsaistē translē savu izrādi, pārdodot biļetes Igaunijas reģistrētam PVN maksātājam, Lietuvas nereģistrētam PVN maksātājam, kā arī ASV un Īrijas personām, kas nav PVN maksātājas. Kā noteikt pakalpojumu sniegšanas vietu PVN likmes piemērošanai?
Edgars Bisenieks: Šajā situācijā pakalpojuma sniegšanas vieta Igaunijas reģistrētam PVN maksātājam ir Igaunija. Latvijas PVN nav jāpiemēro, darījums jādeklarē PVN deklarācijas 48.2 rindā un PVN 2 pārskatā.
Pakalpojuma sniegšanas vieta Lietuvas nereģistrētam PVN maksātājam ir atkarīga no tā, kur faktiski notiek izrāde:
- ja izrāde notiek Latvijā, jāpiemēro PVN 21% likme, deklarējot PVN deklarācijas 41., 52.rindā un PVN 1 pārskata 3. daļā;
- ja izrāde notiek Lietuvā, Latvijas PVN nav jāpiemēro un jāinteresējas par reģistrēšanos PVN vajadzībām Lietuvā.
Pakalpojuma sniegšanas vieta ASV personai, kas nav PVN maksātāja, ir ASV. Latvijas PVN nav jāpiemēro, darījums jādeklarē PVN deklarācijas 48.2 rindā un PVN 1 pārskata 3. daļā.
Pakalpojuma sniegšanas vieta Īrijas personai, kas nav PVN maksātāja, ir Īrija. Šādā gadījumā ir jāpiemēro pakalpojuma saņēmēja dalībvalsts PVN likme, vai nu reģistrējoties pakalpojuma saņēmēja dalībvalstī kā PVN maksātajam vai arī caur OSS Savienības režīmu (Union scheme).
PVN PIEMĒROŠANA ELEKTRONISKĀJIEM PAKALPOJUMIEM
Latvijas SIA pārdod elektroniskus attēlus un video Norvēģijas fiziskai personai, kas nav nodokļa maksātājs, un Šveices reģistrētam PVN maksātājam. Kā piemērot PVN šiem elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem?
Edgars Bisenieks: Pat ja šos attēlus un video izmantos Latvijā, PVN nav jāpiemēro un darījumi jādeklarē PVN deklarācijas 48.2 rindā un PVN 1 pārskata 3. daļā.
Nodokļu riski: vienkāršā un divkāršā ieraksta grāmatvedība
Nodokļu riski: vienkāršā un divkāršā ieraksta grāmatvedība
31.07., 07.08.2025 | Baiba Grandāne
Grāmatvedības uzskaites veids tieši ietekmē gan nodokļu piemērošanas kārtību, gan dokumentēšanas prasības un uzņēmuma atbildības riskus. Būtiskas kļūdas iespējamas gan vienkāršajā, gan divkāršajā ieraksta grāmatvedībā, un tās var novest pie papildu nodokļu saistībām, soda sankcijām vai VID pārbaudēm.
