Personāla ilgtspējas izdevumi ir veids, kā uzņēmums var ieguldīt darbinieku motivācijā, saliedēšanā un labbūtībā, vienlaikus pareizi pārvaldot nodokļu riskus. Šajā rakstā Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, skaidro, kādi izdevumi kvalificējas kā personāla ilgtspējas pasākumi, kā praktiski piemērot 5% slieksni un kā izvairīties no situācijām, kad darbinieku labumi pārvēršas par UIN vai darbaspēka nodokļu risku.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no mācību nodarbību cikla UIN piemērošana praktiskajās situācijās, apliekamās bāzes noteikšana MANAKABATA.LV platformā.
PERSONĀLA ILGTSPĒJAS IZDEVUMU DEFINĪCIJA
Kā pareizi identificēt personāla ilgtspējas izdevumus, un kad uzņēmumam rodas UIN pienākums?
Baiba Grandāne: Lai izdevumus varētu kvalificēt kā personāla ilgtspējas pasākumus (UIN likuma 8. panta 4. daļa), varīgākie kritēriji ir šie:
- Saturs un mērķis: izdevumiem jābūt par kolektīva motivēšanu/saliedēšanu vai sociālās infrastruktūras telpām (sports, ēdināšana u. c.), kas nav tieši saistītas ar saimniecisko darbību un nav darbinieka dzīvesvietas nodrošināšanai (izņēmums: izmitināšana, ja darbs notiek arī nakts maiņās).
- 5% slieksnis: kopējie personāla ilgtspējas izdevumi gadā “drošajā zonā” ir līdz 5% no iepriekšējā gada bruto darba samaksas. Ja 5% slieksnis ir pārsniegts, pārsnieguma daļa kļūst par UIN objektu.
- PVN nianses: šādiem izdevumiem veidojas neatskaitāms PVN priekšnodoklis.
- Ja labums ir identificējams konkrētam darbiniekam: var iestāties darbaspēka nodokļi – IIN, VSAOI, jo darbinieks saņem individuāli izmērāmu labumu. skaidri norādītu summu, termiņu, procentu likmi, mērķi un atmaksas grafiku.
PAPILDU LABUMU KLASIFIKĀCIJA DARBINIEKIEM
Ja uzņēmums piešķir papildu labumus saviem darbiniekiem, piemēram, dāvanu kartes ar ierobežotu izmantošanu, individuālus kuponus vai personīgus abonementus, kādi nodokļu riski var rasties?
Baiba Grandāne: Šajā situācijā var identificēt divas problemātiskas zonas:
- Ierobežotas izlietojuma iespējas: ja labumu var izmantot tikai noteiktā vietā/veidā, tas nereti rada neapmierinātību (“ne man aktuāli”) un neveicina saliedēšanu — tātad pasākums neatbilst sākotnējam mērķim (motivēšana/saliedēšana).
- Identificējams labums rada darbaspēka nodokļu risku: ja kupons vai abonements ir piešķirts konkrētam darbiniekam un ir izmērāms, tas var tikt uztverts kā personificēts labums, as var radīt darbaspēka nodokļu pienākumu – IIN un VSAOI.
- UIN un 5% slieksnis: pat ja to mēģina piesaistīt pie ilgtspējas, šādi izdevumi var ātri “apēst” 5% limitu, un pārsniegums radīs UIN.
- PVN priekšnodoklis būs neatskaitāms.
Līdz ar to, ja labums ir “kā dāvana konkrētam cilvēkam”, nodokļi to bieži traktēs kā dāvanu vai papildu ienākumu darbiniekam, un ar saliedēšanu tam nebūs tiešas saistības.
UIN 2025. gada pēdējās deklarācijas praktiskā sagatavošana
UIN 2025. gada pēdējās deklarācijas praktiskā sagatavošana
18.12.2025 | Baiba Grandāne
Gada pēdējās UIN deklarācijas sagatavošana ir viens no sarežģītākajiem posmiem uzņēmuma nodokļu ciklā, jo tieši šajā brīdī jāveic visu saimnieciskās darbības izdevumu, darījumu un finanšu rādītāju galīgā izvērtēšana. Atšķirībā no ikmēneša deklarācijām, gada beigu deklarācija prasa ne tikai datu apkopošanu, bet arī dziļu analīzi, inventarizāciju, tirgus cenu pārbaudi, uzkrājumu aktualizēšanu un UIN korekciju pilnīgu pārskatīšanu. Vebinārā dalīsimies ar atbildēm uz grāmatvežu biežāk uzdotajiem jautājumiem par to, kā praktiski un droši sagatavot pēdējo UIN deklarāciju, kā identificēt slēptos riskus un kā izvairīties no tipiskākajām kļūdām.
