Riska indikatori gada pārskatā ir pazīmes vai neatbilstības, kas var liecināt par iespējamu kļūdu grāmatvedībā, nodokļu risku vai novirzēm no normālām saimnieciskās darbības tendencēm. Šajā rakstā Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, skaidro būtiskākos riska indikatorus, to interpretāciju no Valsts ieņēmumu dienesta skatpunkta un sniedz praktiskus padomus, kā savlaicīgi tos atpazīt un novērst, lai samazinātu nodokļu un reputācijas riskus.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 28.01.2025 mācību nodarbības Gada pārskata sastādīšana par 2024. gadu: debitori, kreditori, krājumi, pamatlīdzekļi, VID uzrēķinu riski MANAKABATA.LV platformā.
RISKA RĀDĪTĀJI GADA PĀRSKATĀ
Kādi ir izplatītākie riski un neatbilstības uzņēmuma gada pārskatā, kas var liecināt par iespējamu kļūdu vai kļūt par kontrolējošo iestāžu interesi izraisošu faktoru?
Baiba Grandāne: Pirmkārt, tās ir neto apgrozījuma un PVN deklarāciju nesakritības. Neto apgrozījums gada pārskatā jāatspoguļo saskaņā ar izrakstītajiem rēķiniem. Ja tas atšķiras no PVN deklarācijā norādītajiem apliekamajiem darījumiem, tas var liecināt par:
- nepilnīgi deklarētiem darījumiem;
- kļūdām darījumu klasificēšanā (piemēram, atbrīvotie darījumi netiek korekti atspoguļoti);
- neatbilstoši deklarētiem avansiem (avanss jānorāda PVN deklarācijā saņemšanas brīdī, bet gada pārskatā – tikai pēc preces/pakalpojuma piegādes).
Otrkārt, pamatlīdzekļu pārdošana un procentu ieņēmumi. Ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas ir jāatspoguļo gan gada pārskatā, gan PVN deklarācijā, ja tie apliekami ar PVN. Tāpat arī procentu ieņēmumi jānorāda kā daļa no neto apgrozījuma (vai citiem saimnieciskajiem ieņēmumiem).
Treškārt, īpaši jāizvērtē riska indikatori gada pārskatā, kas saistīti ar PVN, piemēram, PVN maksātāja statuss un apgrozījuma slieksnis. Uzņēmumiem, kas pārsniedz 50 000 EUR apgrozījumu kalendāra gadā, ir jākļūst par PVN maksātājiem. Ja gada pārskatā redzams apgrozījums virs sliekšņa, bet uzņēmums nav PVN reģistrā, pastāv PVN aplikšanas risks.
DARBINIEKU SKAITS UN NODOKĻU RISKI
Vai gada pārskatā uzrādītais darbinieku skaits var liecināt par nodokļu riska signāliem?
Baiba Grandāne: Ir būtiski kritiski izvērtēt uzņēmuma personāla struktūru un atalgojuma politiku, salīdzinot to ar uzņēmuma ieņēmumu apjomu, nozares vidējiem rādītājiem un faktiskajām saimnieciskās darbības vajadzībām.
Viens no būtiskākajiem riska indikatoriem šajā kontekstā var būt nesamērīgi mazs darbinieku skaits vai nepamatoti zems atalgojums, īpaši, ja tas ievērojami atšķiras no uzņēmuma apgrozījuma vai nozares standartiem. Tāpēc jāvērtē:
- darbinieku noslodze (tabeles pret darba līgumos norādītajiem datiem);
- vai darbinieki ar norādītajām profesijām spēj nodrošināt attiecīgo ieņēmumu apjomu;
- vai netiek izmantoti fiktīvi līgumi, minimālās algas formāliem darbiniekiem.
Turklāt svarīgi salīdzināt uzņēmuma deklarētos profesiju datus ar nozaru vidējiem rādītājiem, VID datu bāzēm un darba tirgus datiem. Ja norādītas specializētas profesijas, bet darbības veids ir vienkāršs (vai otrādi), tas var radīt aizdomas par iespējamu darbinieku “aizdošanu” vai fiktīviem darījumiem.
darījumu veikšana interneta platformās
Vadības finanses: darījumu veikšana interneta platformās no nodokļu plānošanas skatpunkta
22.07.2025 | Jūlija Sauša
Digitālās platformas ir kļuvušas par nozīmīgu kanālu gan preču un pakalpojumu pārdošanā, gan nomas un finanšu darījumos. Uzņēmumi un pašnodarbinātie arvien aktīvāk izmanto tādas platformas kā Amazon, Etsy, Airbnb, Shopify, Revolut u.c., taču šī vide rada arī būtiskus nodokļu, grāmatvedības un finanšu uzskaites izaicinājumus. Kā uzņēmējam organizēt darbību platformā, lai likumīgi optimizētu nodokļu slogu un palielinātu savu peļņu?
