Tirdzniecība digitālajā vidē kļūst arvien sarežģītāka, jo uzņēmumiem jāievēro dažādu valstu pievienotās vērtības nodokļa (PVN) noteikumi. Lai izvairītos no kļūdām un nodrošinātu atbilstību normatīvajām prasībām, būtiski izprast piemērošanas principus un dokumentācijas prasības. Šajā rakstā Edgars Bisenieks, jurists PVN jautājumos, skaidro PVN piemērošanas nianses darījumiem digitālajā vidē.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 23.09.2025 apmācības vebināra PVN būtisko jautājumu apkopojums un praktiski atgādinājumi MANAKABATA.LV platformā.
PĀRDOŠANAS ĪPATNĪBAS AMAZON PLATFORMĀ
Kādas ir PVN sekas un pienākumi, ja Latvijas uzņēmums pārdod preces caur Amazon platformu klientiem Vācijā, īpaši gadījumā, ja apgrozījums pārsniedz OSS slieksni?
Edgars Bisenieks: Ja preces tiek transportētas uz Amazon noliktavu Vācijā, vēl nezinot pircēju, tad tas ir preču piegādei ES teritorijā par atlīdzību pielīdzināms darījums saskaņā ar PVN likuma 8. panta 1. daļu. Šāds darījums apliekams ar PVN 5%, 12% vai 21% likmi, ja Latvijas uzņēmums nav reģistrējies Vācijā kā PVN maksātājs, vai ar PVN 0% likmi, ja tas ir reģistrējies tur.
Preču piegāde no Amazon noliktavas pircējam būs Vācijas PVN jomas darījums. Lai Latvijas uzņēmumam nav jāreģistrējas Vācijā kā PVN maksātājam, gadījumā, ja pircējs ir nereģistrēts PVN maksātājs vai persona, kas nav PVN maksātājs, tad šo piegādi ir jāveic OSS Savienības režīmā.
NB! Ja preču nosūtīšanas brīdī no Latvijas uz Amazon noliktavu tām jau ir zināms pircējs, kas ir nereģistrēts PVN maksātājs vai persona, kas nav PVN maksātājs, tad tiek veikts tikai viens darījums – tālpārdošana no Latvijas, kurai var piemērot OSS Savienības režīmu (it īpaši no 10 000 EUR sliekšņa pārsniegšanas).
PVN RĒĶINA OBLIGĀTIE ELEMENTI
Latvijas uzņēmums sniedz digitālos pakalpojumus Igaunijas uzņēmumam B2B darījumā. Kādi elementi obligāti jānorāda rēķinā?
Edgars Bisenieks: Ja pakalpojumu saņēmējs ir Igaunijas nereģistrēts PVN maksātājs, tie tiek aplikti ar PVN 5% vai 21% likmi. PVN rēķinā nav jānorāda atsauces vai norādes.
Savukārt, ja pakalpojumu saņēmējs ir Igaunijas reģistrēts PVN maksātājs, tad PVN nepiemēro. PVN rēķinā jānorāda norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” (angļu valodā – “reverse charge”).
UIN piemērošana praktiskajās situācijās, apliekamās bāzes noteikšana
UIN piemērošana praktiskajās situācijās, apliekamās bāzes noteikšana
30.10., un 04.11.2025 | Baiba Grandāne
Vai uzņēmuma tēriņi vienmēr ir saimnieciski pamatoti, un vai katrs izdevums patiešām “strādā” uzņēmuma labā? UIN piemērošana praksē bieži atklāj robežsituācijas – aizdevumus īpašniekiem, reprezentācijas izmaksas vai darījumus ar saistītām personām, kas var pārtapt par ar nodokli apliekamu objektu. Kā pareizi klasificēt uzņēmuma saimnieciskos izdevumus, lai izvairītos no nodokļu riskiem un neparedzētām VID korekcijām?
