Uzņēmumu grāmatvedībā arvien biežāk sastopami gadījumi, kad juridiskā persona bez atlīdzības saņem pamatlīdzekli no fiziskas vai juridiskas personas. Šāds darījums var šķist vienkāršs, taču no uzskaites un nodokļu viedokļa tas rada vairākus būtiskus jautājumus – īpaši attiecībā uz to, kā tiek noteikta vērtība dāvinātam pamatlīdzeklim. Šajā rakstā Baiba Apine, zvērināta revidente un SIA “Sandra Dzerele un Partneris” partnere, sniedz skaidrojumu – kā noteikt vērtību dāvinātam pamatlīdzeklim un kā to pareizi atspoguļot uzņēmuma finanšu uzskaitē.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 13.01.2025 apmācības nodarbības Gada pārskata sastādīšana par 2024. gadu: debitori, kreditori, krājumi, pamatlīdzekļi, VID uzrēķinu riski MANAKABATA.LV platformā.
VĒRTĪBAS NOTEIKŠANAS KRITĒRIJI
Kā noteikt sākotnējo vērtību dāvinātajam pamatlīdzeklim?
Baiba Apine: Sākotnējo vērtību nosaka pēc dāvinājuma vai ziedojuma dokumentā norādītās vērtības
Ja vērtība nav norādīta dāvinājuma dokumentā, jāveic ticama vērtības aplēse, izmantojot iespējamo tirgus cenu līdzvērtīgai materiālajai vērtībai un visus pieejamos informācijas avotus.
Ja vērtību nevar ticami noteikt – dāvinājumā saņemto pamatlīdzekli var uzskaitīt natūrā.
Piemērs:
Uzņēmums iegādājas biroja tehniku – kopētāju un dāvanā saņem radio/ telefonu/ dokumentu smalcinātāju. Iegādes dokumentā nav uzrādīta saņemtā dāvana, un nav norādīta arī tās vērtība.
Saskaņā ar MK Grāmatvedības kārtošanas noteikumiem Nr. 877, natūrā var uzskaitīt lietas, kuru nozīme ir simboliska vai kuru vērtība ir neliela, un kuras saņemtas nekomerciālā nolūkā.
Saņemtā dāvana ir uzskaitāma natūrā, jo tās atzīšanas vērtība, visticamāk, būs nebūtiska.
DĀVINĀTA PAMATLĪDZEKĻA SAISTĪBU UZRĀDĪŠANA GRĀMATVEDĪBĀ
Kā rīkoties, ja uzdāvinātais pamatlīdzeklis ir apgrūtināts?
Baiba Apine: Ja dāvinājuma priekšmets ir apgrūtināts ar parādiem (piemēram, ja dāvinājuma priekšmets ir visa dāvinātāja manta un dāvinātājs nav samaksājis parādus, kuri viņam bijuši dāvināšanas laikā), tad tajā pārskata periodā, kad kļuvis zināms par šādu apgrūtinājumu, bilancē parādu summas apmērā iekļauj attiecīgu uzkrājumu vai kreditoru parādu posteni, bet peļņas vai zaudējumu aprēķinā norāda attiecīgas izmaksas.
Piemērs:
Fiziska persona uz dāvinājuma līguma pamata uzdāvina SIA saimniecības ēku 250 000 EUR vērtībā. Fiziskai personai saimniecības ēka ir nodrošinājums bankas kredītam, kas dāvinājuma brīdī nav nomaksāts –
160 000 EUR.
Šādos gadījumos svarīgi ir pareizi atspoguļot šo darījumu grāmatvedībā, jo pamatlīdzeklim ir uzliktas saistības. Šeit ir divi uzskaites varianti:
- Variants 1: bez ieņēmumu atzīšanas
- Variants 2: ar dāvinājuma ieņēmumu atzīšanu
| Pozīcija | Variants 1 | Variants 2 |
| Pamatlīdzeklis | 250 000 | 250 000 |
| Nākamā perioda ieņēmumi | 250 000 | 90 000 |
| Saistības pret banku | 160 000 | 160 000 |
| Ieņēmumi no PL dāvinājuma | 0 | 160 000 |
| Izdevumi saistību segšanai | 160 000 | 160 000 |
Pirmajā variantā, tiek atspoguļota visa saistību summa, kā arī izdevumi saistību dzēšanai. Tas var radīt negatīvu iespaidu uz peļņu.
Otrajā variantā, daļa no dāvinājuma segto saistību apmērā, tiek atzīta kā ieņēmumi (160 000 EUR), bet pārējā daļa (90 000 EUR) – kā nākamo periodu ieņēmumi. Šī pieeja ļauj atspoguļot reālu saimniecisko ieguvumu.
Līdz ar to, ja dāvinātais pamatlīdzeklis ir apgrūtināts ar saistībām, svarīgi izvērtēt, kuru grāmatvedības metodi pielietot: uzrādīt pilnu vērtību kā nākotnes ieņēmumus vai daļēji atzīt ieņēmumus proporcionāli segtajām saistībām.
grāmatvedība un nodokļi
Mēneša forums MAIJS 2025: grāmatvedība un nodokļi
30.05.2025 | 13:00 – 16:00 | Daniils Vladimirovs, Jūlija Sauša, u.c lektori
Maija forums pulcē grāmatvedības un nodokļu jomas profesionāļus, lai apspriestu aktuālākos likumdošanas jaunumus, praktiskos risinājumus ikdienas darbā un uzņēmējdarbības vides izaicinājumus. Šī mēneša fokusā – izmaiņas darba attiecību regulējumā, VID pārbaužu prakse un efektīvas pieejas nodokļu risku pārvaldībā. Iegūstiet praktiskas atziņas, dalieties pieredzē un stipriniet profesionālo kopienu!
