Auto izdevumu atlīdzināšana – tostarp degvielas, nomas, uzturēšanas un taksometra pakalpojumu izmaksas – ir pamatota tikai tad, ja tās ir dokumentētas un saistītas ar uzņēmuma saimniecisko darbību. Šajā rakstā Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, skaidro, kādos gadījumos šie izdevumi ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem un kādi nodokļu riski var rasties nepareizas uzskaites gadījumā.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 04.02.2025 mācību nodarbības Valdes locekļa darbs 2025. gadā: grozījumi Komerclikumā, atlīdzība, kompensācijas, nodokļu riski, personīgā atbildība MANAKABATA.LV platformā.
DEGVIELAS IZDEVUMU ATLĪDZINĀŠANA UN NODOKĻU RISKI
Vai valdes loceklim var atlīdzināt degvielas izdevumus bez čeka, ja pirkums veikts ar uzņēmuma karti? Kādas ir nodokļu sekas?
Baiba Grandāne: Nē, šādi izdevumi nevar tikt uzskatīti par attaisnotiem bez pienācīga attaisnojuma dokumenta. Saskaņā ar Grāmatvedības likumu, saimnieciskās darbības izdevumi jāapstiprina ar dokumentiem. Šiem dokumentiem jāietver visi likumā noteiktie rekvizīti, piemēram, PVN rēķina rekvizīti, kā noteikts PVN likuma 125. pantā. Ja pirkums (piemēram, degviela) veikts ar uzņēmuma maksājumu karti, bet čeks vai cits attaisnojuma dokuments netiek iesniegts:
- UIN sekas: Šādi izdevumi tiek uzskatīti par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, un uzņēmumam ir jāpalielina ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamā bāze.
- PVN sekas: Nav priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību, jo trūkst juridiski derīga PVN rēķina (saskaņā ar PVN likuma 92. pantu).
Līdz ar to, ja valdes loceklis izmanto degvielu darba braucieniem, ir obligāti jāiesniedz maršruta fiksācija uzņēmuma saimnieciskās darbības mērķiem un attaisnojuma dokumenti.
Pretējā gadījumā uzņēmums riskē ar papildu UIN un PVN saistībām.
PRIEKŠNODOKĻA ATSKAITĪŠANA, JA AUTO IR PATAPINĀJUMĀ NO VALDES LOCEKĻA
Kādas ir prasības priekšnodokļa atskaitīšanai par degvielu un transporta izdevumiem, ja auto nav uzņēmuma īpašumā, bet tiek lietots uz patapinājuma līguma pamata no valdes locekļa?
Baiba Grandāne: Lai priekšnodokli par degvielu un ar transportu saistītiem izdevumiem varētu atskaitīt:
- Nepieciešams spēkā esošs patapinājuma līgums, kas apliecina uzņēmuma tiesības izmantot attiecīgo transportlīdzekli saimnieciskajai darbībai;
- Jānodrošina ceļazīmes un nobraukuma uzskaite, kas pierāda brauciena mērķi un tā saistību ar uzņēmuma saimniecisko darbību;
- Degvielas iegādei jābūt dokumentētai ar attaisnojuma dokumentiem, kas satur Grāmatvedības likuma rekvizītus;
- Ja priekšnodokļa atskaitīšana tiek veikta, jāievēro PVN likuma 92. pants un jābūt dokumentiem, kas atbilst 125. pantā noteiktajām prasībām;
- Uzmanību pievērš arī UIN likuma normām. Ja degvielas vai transporta izdevumi nav atbilstoši dokumentēti, tie uzskatāmi par ar saimniecisko darbību nesaistītiem un apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli.
Papildus, ja patapinājumā nodotais auto atbilst reprezentatīva auto statusam (t.i., ja auto vērtība pārsniedz 75 000 EUR bez pievienotās vērtības nodokļa). Šāda veida izdevumiem var rasties arī papildu UIN un darbaspēka nodokļu riski.
Nodokļu piemērošana dažādās praktiskās situācijās
Reklāma, reprezentācija, personāla ilgtspējas pasākumi uzņēmumā un autotransports uzņēmumā
14.05.2025 – 15.05.2025 | 14:00 – 16:00 | Baiba Grandāne
Nodokļu piemērošana nereti rada problēmjautājumus, īpaši tad, ja runa ir par ikdienas izdevumiem, kas saistīti ar reklāmu, reprezentāciju, darbinieku labbūtību vai autotransporta izmantošanu. Kā korekti interpretēt likuma prasības, samazināt nodokļu riskus un nodrošināt izdevumu atzīšanas atbilstību normatīvajiem aktiem?
