Depozīta noguldījumi ir efektīvs veids, kā uzņēmumi var izmantot brīvos naudas līdzekļus, lai gūtu papildu ienākumus procentu veidā. Tomēr, lai šie darījumi būtu ne tikai izdevīgi, bet arī atbilstu likumdošanas prasībām, ir būtiski izprast nodokļu piemērošanas aspektus. Šajā rakstā Jūlija Sauša, SIA “Jūlijas Saušas juridiskais birojs” valdes priekšsēdētāja un praktizējoša juriste nodokļu jautājumos, dalās ar skaidrojumu par šo tēmu.
PROCENTU IEŅĒMUMI UN TO APLIKŠANA AR NODOKĻIEM
Uzņēmums ievieto savus naudas līdzekļus bankas depozīta kontā un par to saņem procentu ieņēmumus. Vai procentu ieņēmumi ir ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekams objekts?
Jūlija Sauša: Saistībā ar saņemtajiem procentu maksājumiem, Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums paredz nodokļa maksāšanu atlikt līdz brīdim, kad peļņa tiek sadalīta vai citā veidā novirzīta tādiem izdevumiem, kuri nenodrošina nodokļa maksātāja turpmāku attīstību, proti, nodokļa piemērošana ir pārcelta no peļņas gūšanas brīža uz peļņas sadales brīdi.
Tādējādi nodoklis būs jāmaksā tikai tad, ja uzņēmums sadalīs peļņu dividendēs vai tām pielīdzinātās izmaksās. Tas attiecas arī uz gadījumiem, kad uzņēmums veiks ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, palielinātus procentu maksājumus, sniegs aizdevumus saistītām personām u.tml. Līdz ar to nodokļa nomaksa var tikt atlikta, radot iespēju to reinvestēt uzņēmuma darbībā.
Saistībā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 10. pantā nodokļa bāzē iekļaujamiem palielinātiem procentu maksājumiem – Ministru kabineta 2017. gada 14. novembra noteikumu Nr. 677 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normu piemērošanas noteikumi” 79. punkts paskaidro, ka, piemērojot likuma 10. pantu, procentu izmaksu aprēķinā neiekļauj tos kredītiestāžu veiktos procentu maksājumus. Šie maksājumi ir tie, kurus kredītiestāde maksā par kredītiestāžu veiktajiem klientu noguldījumiem.
Vai šajā situācijā rodas arī ar PVN apliekams darījums?
Jūlija Sauša: Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52. panta pirmās daļas 21. punkta “c” apakšpunktā ir noteikts, ka ar nodokli neapliek šādus finanšu darījumus pakalpojumus (ieskaitot starpniecību), kas attiecas uz noguldījumu un norēķinu kontiem un citu atmaksājamo līdzekļu piesaistīšanu, skaidras un bezskaidras naudas maksājumu veikšanu, uzticības (trasta) operācijām. Te gan ir arī jāsaprot darbības specifika, ja esat no kredītiestādes puses.
nodokļu piemērošana izdevumiem
Nodokļu piemērošanas problēmjautājumi reklāmas, reprezentācijas, dāvinājumu un darbinieku ilgtspējas pasākumu izdevumos
10.12.2024 | 14:00 – 16:00 | Baiba Grandāne, Laila Kelmere
Nodokļu piemērošanas jautājumi, kas saistīti ar reklāmas, reprezentācijas, dāvinājumu un darbinieku ilgtspējas pasākumu izdevumiem, vienmēr izraisa daudz pārdomu grāmatvežiem to piemērošanas ziņā. Kā mazināt iespējamos riskus, kas var rasties nepareizas nodokļu piemērošanas gadījumos? Kā nodrošināt dokumentālo bāzi izdevumu pierādīšanai, atbilstoši uzņēmuma saimnieciskās darbības mērķiem?
EKSPERTU VIEDOKĻI
Vairāk ekspertu skaidrojumus un viedokļus skaties MANAKABATA.LV platformā. Reģistrēties bez maksas vai Abonēt
Tagad arī lietotnē: App Store · Google Play
