Reklāmas izdevumu normas kļūdaina piemērošana var radīt būtiskas sekas uzņēmuma nodokļu uzskaitē. Ja šie izdevumi pārsniedz Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā noteikto pieļaujamo apmēru, kļūdaini var tikt atskaitīts arī pievienotās vērtības nodokļa priekšnodoklis. Šajā rakstā SIA “Biznesa Konsaltinga Grupa” finanšu direktore skaidro, kā veikt korekcijas gan grāmatvedībā, gan attiecīgajās nodokļu deklarācijās, lai nodrošinātu pareizu nodokļu saistību izpildi.
KOREKCIJAS REKLĀMU IZDEVUMU NORMU PIEMĒROŠANĀ
Situācija: Uzņēmums 2024. gadā kļūdaini piemēroja reklāmas pasākumu pieļaujamo normu izdevumiem, kas pēc to mērķa bija atbilstoša Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likuma 8. panta otrās daļas 7. punktam, t.i. reprezentācijas izdevumu statusam. Tā rezultātā kļūdaini tika atskaitīts arī pievienotās vērtības nodokļa (PVN) priekšnodoklis.
Kā pareizi veikt grāmatvedības labojumus un precizēt nodokļu deklarācijas?
Nataļja Griškova: Izskatīsim šo situāciju uz konkrēta piemēra. Pieņemsim, ka 2024. gadā uzņēmums reklāmas izdevumiem atskaitīja PVN priekšnodokli 3 100 EUR apmērā. Tomēr pēc pārbaudes tika konstatēts, ka saskaņā ar pieļaujamo normu pareizā priekšnodokļa summa ir tikai 1 800 EUR.
Tātad, kļūdas rezultātā:
- par 1 300 EUR pārsniegts pieļaujamais reklāmas izdevumu apmērs, līdz ar to šī summa attiecināma uz nesaimnieciskajiem izdevumiem.
- PVN priekšnodoklis bija atskaitīts pārmērīgi, par šo starpību jāveic korekcijas.
PRAKTISKS PIEMĒRS KOREKCIJAI REKLĀMAS IZDEVUMIEM
Kas jādara praktiski?
Nataļja Griškova:
Pirmkārt, jāprecizē grāmatvedības ierakstus. Lai atspoguļotu korekcijas, jāveic šādi grāmatojumi:
D 91 – K 57 (starpkonts) = 3 100 EUR (kļūdaini atskaitītā PVN priekšnodokļa stornēšana).
D 57 – K 91 = 1 800 EUR (priekšnodokļa summas pareiza atzīšana atbilstoši normai)
D 78 – K 91 = 1 300 EUR (starpība 1 300 EUR attiecināta uz nesaimnieciskajiem izdevumiem un iekļaujama UIN objektā).
Otrkārt, jāprecizē PVN un UIN deklarācijas:
- PVN deklarācija: jāiesniedz precizējums, norādot pareizo priekšnodokļa summu.
- UIN deklarācija: jāveic korekcija, uzrādot 1 300 EUR kā ar UIN apliekamos nesaimnieciskos izdevumus.
Treškārt, jāsagatavo attaisnojuma dokumentus. Lai grāmatvedības un nodokļu korekcijas būtu pamatotas, nepieciešams:
- Grāmatvedības izziņa, kurā aprakstīta kļūda un korekciju pamatojums;
- Precizētas PVN un UIN deklarācijas;
- Aprēķini par reklāmas izdevumu pieļaujamo normu (pēc UIN likuma 8. panta 2. daļas 7. punkta).
Uzņēmēju diena
Ar kādām grūtībām saskaras uzņēmēji un pašnodarbinātie šobrīd?29.04.2025 | 13:00 – 14:00 | Daniils Vladimirovs
Mūsdienu mainīgajā ekonomiskajā vidē uzņēmējiem un pašnodarbinātām personām nākas saskarties ar virkni izaicinājumu – sākot no nodokļu un juridiskās vides līdz finanšu plānošanas grūtībām. Pieaug arī risks saņemt sankcijas par neapzinātām kļūdām, kas var būtiski ietekmēt gan uzņēmuma reputāciju, gan īpašnieka personīgo atbildību.
