Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošana digitālajiem un elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem tiešsaistē, kā arī PVN auto nomai, paredz vairākus svarīgus posmus – sākot ar pareizu klienta statusa identificēšanu (vai tas ir fiziska vai juridiska persona) un beidzot ar viņa atrašanās vietas noteikšanu. Tieši šie faktori nosaka, kurā valstī un kā PVN ir piemērojams. Šajā rakstā Edgars Bisenieks, jurists PVN piemērošanas jautājumos, skaidro galvenos principus, kas jāņem vērā, sniedzot pakalpojumus digitālajā vidē.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 09.04.2025 apmācības vebināra PVN aktualitātes un grozījumi regulējumā ar 01.07.2025 MANAKABATA.LV platformā.
AUTOMAŠĪNAS NOMAS PAKALPOJUMI TIEŠSAISTĒ
Situācija: SIA piedāvā automašīnu nomas pakalpojumus tiešsaistes platformā. Klients –reģistrēts Lielbritānijas PVN maksātājs vēlas nomāt automašīnu nepārtraukti uz 60 dienām.
Kā jāpiemēro PVN?
Edgars Bisenieks: Sniedzot pakalpojumus tiešsaistē, PVN rēķins izrakstāms atbilstoši darījuma partnera statusam un valsts piederībai. Atsevišķos darījumos papildus jāņem vērā arī, kur sniegtais pakalpojums tiks izmantots.
Tas ir jāzina par preču transporta pakalpojumu, ja šo pakalpojumu sniedz reģistrētam PVN maksātājam vai trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam PVN maksātājam. Tas attiecas arī uz kustamas lietas nomas un transportlīdzekļu nomas pakalpojumu.
Konkrēti šajā situācijā vispārīgi PVN rēķins būtu izrakstāms, nepiemērojot PVN, ar norādi “reversecharge”, deklarējot PVN deklarācijas 48. 2 rindā un PVN 1 pārskata 3. daļā. Tomēr, ja automašīna tiks izmantota Latvijas teritorijā, tad PVN rēķins izrakstāms bez norādēm vai atsaucēm, ar 21% PVN, deklarējot PVN deklarācijas 41., 52. rindā un PVN 1 pārskata 3. daļā.
TĀLMĀCĪBAS PAKALPOJUMU SNIEGŠANA TIEŠSAISTĒ
Situācija: Izmantojot internetu, no Latvijas tiek sniegts tālmācības privātstundu pakalpojums pilnībā automatizētā režīmā, klausītājiem kārtojot testu elektroniski mājas lapā, izvēloties piedāvātos atbilžu variantus.
Pakalpojuma saņēmēji ir citu ES dalībvalstu personas, kas nav PVN maksātāji. Pakalpojumu kopējā vērtība 12 pēdējo mēnešu laikā ir 5000 EUR un tie tiek aplikti ar Latvijas PVN 21% likmi.
Vai PVN piemērots pareizi?
Edgars Bisenieks: Ja tiek sniegti elektronisko sakaru, apraides vai elektroniski sniegti pakalpojumi citas ES dalībvalsts personai, kas nav PVN maksātājs (bet ne nereģistrēts PVN maksātājs), kā arī veikta tālpārdošana citas ES dalībvalsts personai, kas nav PVN maksātājs, vai ir nereģistrēts PVN maksātājs, tad, kamēr šādu četru darījumu kopējā vērtība kalendārā gada laikā nepārsniedz 10 000 EUR, tos var aplikt ar Latvijas PVN likmi, nereģistrējoties OSS Savienības (Unionscheme) režīma izmantošanai.
Pārējiem pakalpojumiem, kas minēti PVN likuma 20.-30. pantā, nav šādas izvēles iespējas.
PVN likuma grozījumu praktiskā piemērošana
PVN likuma grozījumu praktiskā piemērošana uzņēmēju saimnieciskajā darbībā (spēkā no 01.07.2025.)
12.06.2025 | 14:00 – 16:00 | Edgars Bisenieks
No 2025. gada 1. jūlija stājas spēkā nozīmīgi grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likumā, kas ietekmēs PVN piemērošanas kārtību dažādos uzņēmējdarbības sektoros. Kādus ikdienas darījumus skars šie grozījumi? Kā šos grozījumus piemērot praksē?
