Nodokļi no partneru dāvanām nereti kļūst par aktuālu jautājumu, īpaši gadījumos, kad attiecības nav juridiski noformētas. Ja dāvana tiek saņemta no cilvēka, ar kuru nav reģistrēta laulība vai cita tiesiski atzīta attiecība, tā var būt apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nodokļa piemērošana ir atkarīga no attiecību veida, dāvanas vērtības un likumā noteiktajiem izņēmumiem. Šajā rakstā Jūlija Sauša, SIA “Jūlijas Saušas juridiskais birojs” valdes priekšsēdētāja, skaidro, kādos gadījumos dāvanas starp partneriem ir apliekamas ar nodokli.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 03.12.2024 apmācību nodarbības Fizisko personu ienākumi: deklarēšana, nodokļu nomaksa, tiesvedība, maksātnespēja MANAKABATA.LV platformā.
NODOKĻU ATVIEGLOJUMI NEREĢISTRĒTA LAULĪBĀ
Vai dāvana no partnera, ar kuru nav oficiāli reģistrēta laulība, ir apliekama ar nodokli?
Jūlija Sauša: Latvijas valsts dažādu dzimumu partneriem ir nodrošinājusi tiesības reģistrēt laulību un ar to saistītu ekonomisko un sociālo aizsardzību.
Līdz ar to dažādu dzimumu partneri, kuri dzīvo nereģistrētā kopdzīvē, neatrodas vienādos un pēc noteiktiem kritērijiem salīdzināmos apstākļos ar laulātajiem, kuriem ir noteikta īpaša aizsardzība un atbalsts, valstij izpildot savu no Latvijas Republikas Satversmes 110. panta izrietošo pienākumu aizsargāt laulību.
Nepastāvot likumdevēja vispārējai nereģistrētas kopdzīves tiesiskai atzīšanai, likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta pirmās daļas 35. punkta “a” apakšpunkta piemērošanā nav pamata dažādu dzimumu partneru nereģistrētu kopdzīvi pielīdzināt laulībai.
Līdz ar to nodokļu atvieglojumi partneriem nepiemērojas.
PRAKTISKIE PIEMĒRI NO TIESU PRAKSES
Kādi tiesu spriedumi praksē apstiprina, ka nodokļu atvieglojumi netiek piemēroti nereģistrētiem partneriem?
Jūlija Sauša: Praksē to apstiprina 26.10.2023. Administratīvo lietu departamenta spriedums lietā Nr. SKA-513/2023, kā arī 28.12.2023. Administratīvo lietu departamenta spriedums lietā Nr. SKA-172/2023.
26.10.2023. Administratīvo lietu departamenta spriedums lietā
Nr. SKA-513/2023:
Šajā lietā Augstākā tiesa analizēja iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanu saistībā ar nekustamā īpašuma atsavināšanu. Tiesa uzsvēra nodokļa maksātāja pienākumu pierādīt kredīta līgumā norādīto summu ieguldījumu nekustamajā īpašumā, kā arī pamatot gūto ienākumu un aprēķināmā nodokļa apmēru no atsavinātā īpašuma. Tika arī norādīts, ka uz dažādu dzimumu partneriem, kas dzīvo nereģistrētā kopdzīvē, nav attiecināms laulāto mantisko attiecību regulējums.
28.12.2023. spriedums lietā Nr. SKA-172/2023:
Šajā spriedumā Augstākā tiesa izskatīja jautājumus, kas saistīti ar nodokļa maksātāja pienākumu pierādīt kredīta līgumā norādītās summas ieguldījumu nekustamajā īpašumā, kā arī pamatot gūto ienākumu un aprēķināmā nodokļa apmēru no atsavināta nekustamā īpašuma. Tiesa arī uzsvēra, ka uz dažādu dzimumu partneriem, kas dzīvo nereģistrētā kopdzīvē, nav attiecināms laulāto mantisko attiecību regulējums.
Līdz ar to, abos spriedumos Augstākā tiesa akcentēja nodokļa maksātāja pienākumu sniegt pietiekamus pierādījumus par ienākumu avotiem un to apmēru, kā arī skaidroja, ka nereģistrētas kopdzīves partneriem nav piemērojams laulāto mantisko attiecību regulējums.
grāmatvedība un nodokļi
Mēneša forums MAIJS 2025: grāmatvedība un nodokļi
30.05.2025 | 13:00 – 16:00 | Daniils Vladimirovs, Jūlija Sauša, u.c lektori
Maija forums pulcē grāmatvedības un nodokļu jomas profesionāļus, lai apspriestu aktuālākos likumdošanas jaunumus, praktiskos risinājumus ikdienas darbā un uzņēmējdarbības vides izaicinājumus. Šī mēneša fokusā – izmaiņas darba attiecību regulējumā, VID pārbaužu prakse un efektīvas pieejas nodokļu risku pārvaldībā. Iegūstiet praktiskas atziņas, dalieties pieredzē un stipriniet profesionālo kopienu!
