Iekšzemes darījumi ar Latvijas PVN nemaksātājiem ir bieža parādība uzņēmējdarbībā. Taču nereti rodas neskaidrības par to, vai šādi darījumi jāiekļauj PVN deklarācijā. Atbilde ir vienkārša – ja darījums ir ar PVN apliekams, tas obligāti jāatspoguļo deklarācijā. Tas attiecas neatkarīgi no tā, vai pircējs ir PVN maksātājs vai nav. Šajā rakstā SIA “Biznesa Konsaltinga Grupa” finanšu direktore skaidro, kā pareizi atspoguļot šādus darījumus PVN deklarācijā. Tas ir svarīgi, lai nodrošinātu atbilstību nodokļu normatīvajiem aktiem.
PVN DEKLARĒŠANAS PRASĪBAS
Vai darījumi ar Latvijas PVN nemaksātājiem jānorāda PVN deklarācijā?
Nataļja Griškova: Jā, darījumi ar Latvijas PVN nemaksātājiem ir jāatspoguļo PVN deklarācijā, ja tie ir ar nodokli apliekami darījumi, kas veikti iekšzemē. Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 5. pantu, ar nodokli apliekami darījumi ietver preču piegādes un pakalpojumu sniegšanu iekšzemē par atlīdzību. Tādējādi, ja reģistrēts PVN maksātājs sniedz pakalpojumus vai piegādā preces Latvijas PVN nemaksātājam, šie darījumi ir jāuzrāda PVN deklarācijā.
REALIZĀCIJAS UN IEGĀDES DARĪJUMI AR PVN NEMAKSĀTĀJIEM PRAKSĒ
Kā atspoguļot darījumus ar PVN nemaksātājiem PVN deklarācijā?
Nataļja Griškova: Darījumi ar PVN nemaksātājiem iedalāmi divos veidos – preču un pakalpojumu realizācijas un iegādes darījumi.
Realizācijas darījumu atspoguļošana
Saskaņā ar Ministru kabineta noteikumiem Nr. 40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām” un Valsts ieņēmumu dienesta vadlīnijām par PVN deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu, realizācijas darījumi ar PVN nemaksātājiem jāatspoguļo šādi:
- PVN deklarācijas 41. rindā: norāda ar nodokli apliekamo darījumu vērtību bez PVN.
- PVN deklarācijas 52. rindā: norāda aprēķināto PVN summu par šiem darījumiem.
- PVN 1 pārskata III daļā: sīkāk atšifrē darījumus, norādot darījuma partnera nosaukumu, reģistrācijas numuru, darījuma summu un piemēroto PVN likmi.
Apskatīsim dažus praktiskus piemērus, lai ilustrētu, kā šie darījumi tiek atspoguļoti PVN deklarācijā:
Preču piegāde Latvijas PVN nemaksātājam
Uzņēmums A reģistrēts PVN maksātājs, pārdod preces par 1 000 EUR (bez PVN) Latvijas uzņēmumam B, kas nav reģistrēts PVN maksātāju reģistrā.
- PVN deklarācijas 41. rindā: 1 000 EUR
- PVN deklarācijas 52. rindā: 210 EUR (PVN 21%)
- PVN 1 pārskata III daļā: norāda uzņēmuma B, reģistrācijas numuru, darījuma summu 1 000 EUR un PVN 210 EUR.
Pakalpojumu sniegšana fiziskai personai
Uzņēmums C, reģistrēts PVN maksātājs, sniedz konsultāciju pakalpojumus fiziskai personai par 500 EUR (bez PVN).
- PVN deklarācijas 41. rindā: 500 EUR
- PVN deklarācijas 52. rindā: 105 EUR (PVN 21%)
- PVN 1 pārskata III daļā: norāda fiziskās personas vārdu, uzvārdu, personas kodu, darījuma summu 500 EUR un PVN 105 EUR.
Iegādes darījumu atspoguļošana
Kas attiecas uz preču un pakalpojumu iegādi no nereģistrētiem PVN maksātājiem, šie darījumi jāatspoguļo PVN deklarācijas 1. pielikumā (PVN 1-I) “Par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem”, norādot burtu “N” partnera reģistrācijas numura laukā.
Piemērs:
Uzņēmums iegādājas dizaina pakalpojumu no pašnodarbinātas personas, kura nav reģistrēta kā PVN maksātāja, bet izraksta rēķinu ar savu saimnieciskās darbības reģistrācijas numuru.
Tātad, PVN deklarācijas PVN 1-I pielikumā norādām:
Nosaukums: pašnodarbinātas personas vārds, uzvārds
PVN maksātāja reģistrācijas numurs: nav jānorāda
Darījuma veids: darījuma veids “N”
PVN (euro): 0
Attaisnojuma dokuments: dokumenta veids, numurs, datums
Svarīgi atcerēties: “N” netiek izmantots, ja partneris nav saimnieciskās darbības veicējs.
PVN likuma grozījumu praktiskā piemērošana
PVN likuma grozījumu praktiskā piemērošana uzņēmēju saimnieciskajā darbībā (spēkā no 01.07.2025.)
12.06.2025 | 14:00 – 16:00 | Edgars Bisenieks
No 2025. gada 1. jūlija stājas spēkā nozīmīgi grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likumā, kas ietekmēs PVN piemērošanas kārtību dažādos uzņēmējdarbības sektoros. Kādus ikdienas darījumus skars šie grozījumi? Kā šos grozījumus piemērot praksē?
