Mūsdienu komercpraksē nereti sastopamas situācijas, kad viens līgums aptver vairākus dažādus darījumus — piemēram, preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu, vairāku atšķirīgu preču pārdošanu vai darījumu kombinācijas ar dažādiem PVN režīmiem. Šajā rakstā Edgars Bisenieks, jurists PVN jautājumos, skaidro, PVN piemērošanas jautājumus šajās situācijās.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 09.04.2025 apmācības vebināra Situāciju praktiski skaidrojumi: PVN piemērošana un priekšnodokļa atskaitīšana PVN aktualitātes un grozījumi regulējumā ar 01.07.2025 MANAKABATA.LV platformā.
PVN PIEMĒROŠANAS KĀRTĪBA
Reģistrēts PVN maksātājs ar vienu līgumu pārdod zemi, kas nav apbūves zeme, par 100 000 EUR un būvprojektu par 20 000 EUR, izrakstot vienu rēķinu. Kā pareizi piemērot PVN šim darījumam?
Edgars Bisenieks: Zemesgabala, ja uz tā nav nelietots nekustamais īpašums, pārdošanu ar PVN nav jāapliek, bet būvprojekta vērtību jāapliek.
Šo vienu rēķinu sadala divās daļās, deklarējot PVN deklarācijā:
- 49.rindā jānorāda 100 000 EUR;
- 41.rindā 20 000 EUR, 52.rindā 4200 EUR un atšifrē PVN 1 pārskata 3.daļā.
DARĪJUMA DEKLARĒŠANA
SIA veic preču piegādi ar montāžu Lietuvas reģistrētam PVN maksātājam. Avanss pilnā apmērā par darījumu saskaņā ar izrakstītu PVN rēķinu tiek saņemts martā, montējamās preces uz Lietuvu tiek piegādātas aprīlī, montāžas darbi tiek pabeigti maijā, objekts tiek nodots ekspluatācijā jūnijā. Kad jādeklarē darījumu?
Edgars Bisenieks: Darījums ir jādeklarē marta PVN deklarācijas 48.2 rindā un PVN 1 pārskata 3.daļā, jo avanss atbilstoši PVN rēķinam ir darījuma brīdis arī šādam darījumam.
PVN likuma grozījumi
PVN likuma grozījumu praktiskā piemērošana uzņēmēju saimnieciskajā darbībā (spēkā no 01.07.2025.)
12.06.2025 | 14:00 – 16:00 | Edgars Bisenieks
No 2025. gada 1. jūlija stājas spēkā nozīmīgi grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likumā, kas ietekmēs PVN piemērošanas kārtību dažādos uzņēmējdarbības sektoros. Kādus ikdienas darījumus skars šie grozījumi? Kā šos grozījumus piemērot praksē?
