Aizdevumi un avansi vadībai un darbiniekiem ir finanšu darījumi, kas var būt daļa no uzņēmuma saimnieciskās darbības. Taču šādiem darījumiem ir augsts nodokļu un finanšu riska potenciāls. Nepamatoti vai ilgstoši neatmaksāti avansi un aizdevumi var liecināt par mēģinājumu izvairīties no darbaspēka nodokļiem, slēptu peļņas sadali vai darījumiem bez ekonomiska seguma. Šajā rakstā Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, skaidro, kādi galvenie nodokļu riski var būt saistīti ar šādiem darījumiem.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 28.01.2025 apmācības nodarbības Gada pārskata sastādīšana par 2024. gadu: debitori, kreditori, krājumi, pamatlīdzekļi, VID uzrēķinu riski MANAKABATA.LV platformā.
AIZDEVUMI UN AVANSI VADĪBAI UN DARBINIEKIEM
Vai aizdevums vai avanss vadībai vai darbiniekiem ir uzskatāms par apliekamu ar nodokļiem?
Baiba Grandāne: Jā, atkarībā no apstākļiem šādas summas var būt apliekamas ar uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) vai iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN).
- UIN likuma 11. panta 1. daļa paredz, ka aizdevumi, kas izsniegti fiziskām personām (vadībai, darbiniekiem) uz termiņu līdz 12 mēnešiem, ir apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli, izņemot gadījumus, kas minēti 4. daļā (piemēram, komandējuma vai darba izdevumu segšanai).
- IIN likuma 8. panta 2.7. un 2.8. daļa nosaka, ka avanss vadībai vai darbiniekam, kura atlikums pārsniedz valstī noteikto minimālo algu un netiek izlietots 90 dienu laikā, tiek apliekams ar IIN.
- Ja darbiniekiem regulāri tiek izsniegti avansi vai aizdevumi, bet tiem netiek veikta savlaicīga atskaite un darbiniekiem ir zema oficiālā darba samaksa, rodas risks par darbaspēka nodokļu optimizāciju – šāda rīcība var tikt interpretēta kā mēģinājums izvairīties no IIN un VSAOI.
- Papildus risks – ja avansa atlikums nonāk kasē, rodas kases faktiskās esamības pārbaudes risks, kas VID praksē bieži tiek izmantots, lai identificētu fiktīvus darījumus vai izvairīšanos no nodokļiem.
AIZDEVUMI UN AVANSU DARĪJUMU RISKI
Kādi ir riski, ja uzņēmumā ir ilgstoši avansa maksājumi vai bezprocentu aizdevumi?
Baiba Grandāne: Ilgstoši nenokārtoti avansi un bezprocentu aizdevumi rada būtiskus nodokļu riskus saistībā ar UIN, IIN un PVN.
Ilgstoši avansa maksājumi (virs 12 mēnešiem) var tikt uzskatīti par slēptiem izdevumiem. Ja tie nav izlietoti darījumos 36 mēnešu laikā, tie var tikt iekļauti UIN apliekamajā bāzē.
Avansa darījumi ar saistītām personām rada nepieciešamību dokumentēt darījuma priekšmetu, cenu, termiņus un pārliecināties par to atbilstību tirgus nosacījumiem. Pārkāpumi šajā jomā var radīt transfertcenu riskus.
Bezprocentu aizdevums:
- Var tikt interpretēts kā slēpts ienākums vai labums, ja nav darījuma ekonomiskā pamatojuma.
- Ja nav atbilstoša seguma vai līdzekļu izcelsmes pamatojuma, var rasties IIN vai UIN sekas.
- Ja bezprocenta aizdevuma atmaksa tiek veikta, izmantojot uzņēmuma mantu, rodas mantas atsavināšanas PVN un UIN riski.
- Ja šāds aizdevums tiek izmantots, lai finansētu darījumu, kas rada pārmaksātu PVN, iespējams, VID pieprasīs papildu pierādījumus, lai nepieļautu nodokļu ļaunprātīgu atgūšanu.
Aizdevumu un aizņēmumu atspoguļošana
Aizdevumu un aizņēmumu atspoguļošana grāmatvedības uzskaitē, nodokļu sekas.
08.07.2025 | 14:00 – 16:00 | Baiba Grandāne
Aizdevumi un aizņēmumi bieži ir neatņemama daļa no uzņēmuma saimnieciskās darbības. Grāmatvedībā un nodokļu piemērošanā tie var radīt nopietnas sekas – īpaši tad, ja nav dokumentēti atbilstoši. Kā atšķiras uzskaite, ja aizdevums ir ilgtermiņa vai īstermiņa? Vai VID var uzskatīt aizdevumu par ar nodokli apliekamu ienākumu? Kas jāņem vērā, aizdodot vai aizņemoties no fiziskām personām vai saistītajiem uzņēmumiem?
