Gada nogalē uzņēmumi bieži organizē svētku pasākumus darbiniekiem, lai stiprinātu komandas garu un pateiktos par ieguldīto darbu. Tomēr šādas aktivitātes ir svarīgi izvērtēt arī no uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) skatpunkta. Šajā rakstā Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, skaidro, kā uzņēmumiem pareizi piemērot UIN likuma normas.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no mācību nodarbību cikla UIN piemērošana praktiskajās situācijās, apliekamās bāzes noteikšana MANAKABATA.LV platformā.
UIN APLIEKAMĀ OBJEKTA NOTEIKŠANA
Uzņēmums decembrī plāno rīkot Ziemassvētku pasākumu, kurā piedalīsies gan darbinieki, gan sadarbības partneri. Kā pareizi noteikt attiecināmos izdevumus un to daļu, kas uzskatāma par ar uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) apliekamu objektu?
Baiba Grandāne: Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8. panta ceturto daļu, par personāla ilgtspējas pasākumu izdevumiem tiek uzskatīti:
- izdevumi darbinieku motivēšanas vai saliedēšanas pasākumu nodrošināšanai;
- izdevumi, kas saistīti ar sociālās infrastruktūras objektiem;
- darba koplīgumā paredzēto, nepersonificējamo pasākumu izdevumi.
Atbilstoši Ministru kabineta noteikumu Nr. 677 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normu piemērošanas noteikumi” 65. punktam, šādos izdevumos iekļauj arī tos, kas veikti darbinieku kolektīvo pasākumu nodrošināšanai, piemēram, Ziemassvētku balles organizēšanu visiem uzņēmuma darbiniekiem.
Tādēļ, lai pasākuma izdevumus klasificētu kā personāla ilgtspējas pasākumu izdevumus, būtiski, lai pasākums būtu paredzēts visiem darbiniekiem, nevis tikai noteiktai personu grupai vai partneriem.
Savukārt, izdevumi, kas saistīti ar sadarbības partneru dalību šādā pasākumā, nav uzskatāmi par ilgtspējas pasākumu izdevumiem un tiek iekļauti ar UIN apliekamajā bāzē.
Jāņem vērā, ka PVN par šiem izdevumiem nav atskaitāms, jo tie nav tieši saistīti ar uzņēmuma saimnieciskās darbības apliekamo darījumu veikšanu.
DARBA DEVĒJA LABUMU PĀRVĒRŠANA PAR UIN SLOGU
Kad darba devēja labumi darbiniekam kļūst par UIN objektu?
Baiba Grandāne: Darba devēja dāvanas un labumi kļūst par UIN apliekamo objektu, ja tie pārsniedz likumā noteiktos ierobežojumus vai nav saistīti ar saimniecisko darbību.
- Ilgtspējas pasākumi: ja pārsniegts likumā noteiktais slieksnis vai pasākums nav paredzēts visiem darbiniekiem, pārsnieguma daļa ir apliekama ar UIN.
- Automašīnas un uzņēmuma pamatlīdzekļi: ja tos izmanto privātām vajadzībām un nav iespējams identificēt labuma guvēju, izdevumi kļūst par UIN objektu.
Pirkumi ar uzņēmuma karti: ja tie nav saistīti ar saimniecisko darbību vai nav iespējams identificēt labuma guvēju, šie izdevumi tiek uzskatīti par ar UIN apliekamiem.
UIN piemērošana praktiskajās situācijās, apliekamās bāzes noteikšana
UIN piemērošana praktiskajās situācijās, apliekamās bāzes noteikšana
04.11.2025 | Baiba Grandāne
Vai uzņēmuma tēriņi vienmēr ir saimnieciski pamatoti, un vai katrs izdevums patiešām “strādā” uzņēmuma labā? UIN piemērošana praksē bieži atklāj robežsituācijas – aizdevumus īpašniekiem, reprezentācijas izmaksas vai darījumus ar saistītām personām, kas var pārtapt par ar nodokli apliekamu objektu. Kā pareizi klasificēt uzņēmuma saimnieciskos izdevumus, lai izvairītos no nodokļu riskiem un neparedzētām VID korekcijām?
