Uzņēmējdarbībā nereti pienāk brīdis, kad nepieciešams mainīt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanas režīmu – no vispārīgas uz īpašu un otrādi. Šāds solis var būt saistīts ar uzņēmuma izaugsmi, darbības veida maiņu vai finanšu plānošanas apsvērumiem. Šajā rakstā Edgars Bisenieks, jurists PVN jautājumos, skaidro, kā pareizi veikt pāreju un no kādām kļūdām izvairīties, lai PVN maiņa būtu vienkārša un droša.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no 23.09.2025 apmācības vebināra PVN būtisko jautājumu apkopojums un praktiski atgādinājumi MANAKABATA.LV platformā.
PVN LIKMES UN DARĪJUMA DATUMA NOTEIKŠANA
Īpašajā kārtībā reģistrēts SIA 1.augustā sniedz grāmatvedības ārpakalpojumu Igaunijas reģistrētam PVN maksātājam par 1000 EUR, pirms tam, pretēji PVN likuma prasībām, neizslēdzoties no īpašās reģistrācijas kārtības.
SIA to izdara un reģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā vispārīgajā kārtībā tikai 1.novembrī. Kādu PVN likmi un kad jāpiemēro?
Edgars Bisenieks: Ja īpašajai reģistrācijas kārtībai reģistrējas vispārīgajā kārtībā reģistrēts PVN maksātājs, tā stājās spēkā ar nākamo darba dienu pēc VID akcepta paziņošanas EDS (PVN likuma 73.panta 2.1 daļa un Administratīvā procesa likuma 42.panta 1.daļa).
Savukārt, ja īpašajai reģistrācijas kārtībai reģistrējas nereģistrēts PVN maksātājs, tā stājās spēkā ar otro darba dienu pēc VID akcepta paziņošanas EDS (PVN likuma 139.2 panta 5.daļa, 67.panta 2.1 daļa un likuma “Par nodokļiem un nodevām” 7.2 panta 2.daļa).
Līdz ar to no 1. augusta līdz 31. oktobrim SIA iekšzemē ir veicis ar 21% PVN likmi apliekamus darījumus un sniedzis pakalpojumus 1000 EUR vērtībā.
SIA PVN parāds – 173,56 EUR plus nokavējuma nauda 0,05% par katru dienu līdz 31.oktobrim.
PVN REĢISTRĀCIJAS REŽĪMA MAIŅA
SIA A – vispārīgajā kārtībā reģistrēts PVN maksātājs – 06.09.2025. iesniedz iesniegumu (MK 03.01.2013. noteikumu Nr.17 3.1 pielikums) reģistrācijai īpašajā kārtībā, ko VID apstiprina 08.09.2025.
Ar 09.09.2025. SIA A ir reģistrēts īpašajā kārtībā. Vienlaikus 09.09.2025. SIA A izraksta PVN rēķinu par jau 05.09.2025. pārdotajām precēm SIA B, izrakstot PVN rēķinu par 100 EUR ar 21 EUR PVN. Kā pareizi piemērot PVN?
Edgars Bisenieks: SIA A jāiemaksā valsts budžetā 21 EUR. SIA B nav priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību.
PVN DARĪJUMA RISKI
SIA C – vispārīgajā kārtībā reģistrēts PVN maksātājs – 06.09.2025. iesniedz iesniegumu (MK 03.01.2013. noteikumu Nr. 17 3.1 pielikums) reģistrācijai īpašajā kārtībā, ko VID apstiprina 09.09.2025.
Ar 10.09.2025. SIA C ir reģistrēts īpašajā kārtībā. Vienlaikus SIA C 01.06.2025. bija noslēgusi līgumu ar SIA D par konsultāciju pakalpojumu sniegšanu ar atrunu līgumā par darījuma vērtību “100 EUR ieskaitot PVN”.
Konsultācijas tika sniegtas 05.09.2025., bet 10.09.2025. SIA C izraksta rēķinu par 100 EUR bez PVN. Kādi ir darījuma riski attiecībā uz PVN?
Edgars Bisenieks: SIA C riskē, ka SIA D var atteikties apmaksāt rēķinu dēļ tā, ka iepriekš bija rēķinājusies ar mazāku faktisko izdevumu summu (tikai 82,64 EUR, jo 17,36 EUR PVN bija plānots atskaitīt kā priekšnodokli).
VID nodokļu kontroles aktualitātes un turpmāka nodokļu maksātāju uzraudzība 2026. gadā
VID nodokļu kontroles aktualitātes un turpmāka nodokļu maksātāju uzraudzība 2026. gadā
24.11.2025 | Baiba Grandāne
2026. gads būs pārmaiņu un pielāgošanās laiks. Valsts ieņēmumu dienests turpinās ieviest modernizētu, uz risku analīzi balstītu uzraudzības sistēmu, kuras mērķis ir nodrošināt godīgu konkurenci un mazināt ēnu ekonomiku. Uzņēmumiem tas nozīmēs nepieciešamību pastiprināti sekot līdzi datu atbilstībai, grāmatvedības kvalitātei un digitālo prasību ievērošanai. Šajā vebinārā apkoposim un dalīsimies ar būtisku informāciju ikvienam speciālistam par to, kā šos principus īstenot praksē, lai mazinātu nodokļu uzrēķinu riskus.
