Darbinieku noma ir uzņēmējdarbības prakse, kurā viens uzņēmums vai persona nodrošina savus darbiniekus citam uzņēmumam uz noteiktu laiku, lai veiktu konkrētus darba pienākumus. Tomēr darbinieku nomas līgumi ir saistīti ar virkni juridisku un nodokļu risku, kas atšķiras atkarībā no tā, ar kādu sadarbības partneri tiek slēgts līgums. Šajā rakstā Baiba Grandāne, LNKA sertificēta nodokļu konsultante, skaidro, ar kādiem sadarbības partneriem iespējams noslēgt darbinieku nomas līgumu un kādi juridiskie un nodokļu riski jāņem vērā katrā situācijā.
Atbildes uz jautājumiem apkopotas no apmācību vebināra “EKSPERTA SKAIDROJUMS: kā mazināt nodokļu slogu izvēloties atbilstošu līgumu?”
DARBINIEKU NOMA UN NOZĪMĪGIE RISKI
Ar ko drīkst noslēgt līgumu par darbinieku nomu un kādi ir juridiskie un nodokļu riski?
Baiba Grandāne: Līgumu par darbinieku nomu var noslēgt ar jebkuru juridisko personu vai pašnodarbināto personu. Tomēr atkarībā no līguma puses un juridiskā statusa pastāv atšķirīgi juridiskie un nodokļu riski, kas jāņem vērā, lai izvairītos no pārkvalifikācijas par darba tiesiskajām attiecībām un nodokļu pārrēķina.
- Līgums ar citu Latvijas uzņēmumu
Juridiskie aspekti:
- Līguma noteikumiem jāparedz darbinieku tiesības un pienākumi konkrētajā darba vietā (pārtraukumi, darba aizsardzība, individuālie aizsardzības līdzekļi, instrumenti, materiāli, materiālā atbildība, darba laika uzskaite).
- Jāvienojas, kurš nodrošina aprīkojumu un atbild par darba drošību.
Nodokļu riski:
- Ja iznomātājs veic pilnu nodokļu nomaksu par darbinieku (VSAOI, IIN), nodokļu riski nepastāv.
- Svarīgi kontrolēt, lai nomas līgums nebūtu “fiktīvs” un netiktu izmantots nodokļu optimizācijas nolūkos.
2. Līgums ar pašnodarbinātu personu
Juridiskie aspekti:
- Līgums faktiski tiks kvalificēts kā pakalpojuma līgums, nevis darbinieku noma.
- Pastāv risks, ka VID var pārklasificēt šīs attiecības par darba tiesiskajām attiecībām.
Nodokļu riski:
Ļoti augsti nodokļu riski, jo saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (IIN) 8. panta 2.2. daļu VID vērtē vairākas pazīmes:
- Ekonomiskā atkarība no viena pasūtītāja.
- Finansiālā riska neuzņemšanās (strādā kā darbinieks, nevis uzņēmējs).
- Integrācija uzņēmumā (darba vieta, iekšējās kārtības ievērošana).
- Brīvdienas un atvaļinājums saskaņā ar uzņēmuma grafiku.
- Darbība notiek pasūtītāja kontrolē.
- Nav savi pamatlīdzekļi vai resursi darbības nodrošināšanai.
Ja šīs pazīmes konstatētas, nodokļu administrācija var piemērot nodokļu pārrēķinu kā darba attiecībās.
DARBINIEKU NOMAS LĪGUMU ĪPATNĪBAS AR ES UN TREŠO VALSTU UZŅĒMUMIEM
Vai šie riski attiecas arī uz gadījumiem, kad sadarbības partneris personāla nomā ir ES vai trešās valsts uzņēmums?
Baiba Grandāne: Attiecībā uz sadarbības partneriem – ES uzņēmumiem – no juridiskā skatpunkta līgumā jāparedz darba apstākļi, darba aizsardzība, dzīvošanas nodrošināšana, valodas prasmes un darba atļaujas.
Runājot par nodokļiem – darbinieku noma tiek uzskatīta par personāla nomu, ja konstatēta integrācija uzņēmumā, darba vadība no pasūtītāja puses, atlīdzības aprēķins pēc darba laika, darbarīku nodrošināšana no pasūtītāja. Līdz ar to veidojas augsti nodokļu riski (IIN likuma 17.1. pants).
Noslēdzot darbinieku nomas līgumu ar trešo valstu uzņēmumiem, papildus jāpārbauda uzturēšanās un darba atļaujas Latvijā, kā arī jāparedz dzīvošanas nodrošināšana un darba aizsardzība.
Attiecībā uz nodokļiem – tie paši riski kā ES gadījumā, kā arī papildu risks par nelegālu nodarbinātību, ja imigrācijas noteikumi nav ievēroti.
Vadības finanses: darba līgums, līgums ar pašnodarbināto, uzņēmuma līgums, autorlīgums
Vadības finanses: kā pareizi izvēlēties līguma formu nodokļu sloga mazināšanai – darba līgums, līgums ar pašnodarbināto, uzņēmuma līgums, autorlīgums
18.09.2025 | Baiba Grandāne
Ikvienam uzņēmumam sadarbībā ar darbiniekiem un partneriem jāizvēlas piemērotākā līguma forma. Šis lēmums ietekmē ne tikai ikdienas darbu, bet arī nodokļu slogu, juridiskos riskus un uzņēmuma finansiālo drošību. Darba līgums, līgums ar pašnodarbināto, uzņēmuma līgums vai autorlīgums – katram no tiem ir savas priekšrocības un trūkumi. Vadības finanšu skatījumā svarīgi atrast līdzsvaru starp izmaksu optimizāciju, atbildību un likuma prasību ievērošanu, lai uzņēmums varētu strādāt droši un ilgtermiņā izdevīgi.
