Laila Kelmere: Darījumi ar saistītajām personām – riski, dokumentācija un nodokļu aspekti

Mūsdienu uzņēmējdarbībā darījumi ar saistītajām personām ir ikdiena daudziem uzņēmumiem. Tie var notikt starp grupas uzņēmumiem, uzņēmuma īpašniekiem un viņu uzņēmumiem, radniecīgām personām vai citiem saistītiem darījumu partneriem.

Lai gan šādi darījumi paši par sevi nav aizliegti, tie bieži nonāk Valsts ieņēmumu dienesta (VID) uzmanības lokā, jo pastāv risks, ka darījumu nosacījumi neatbilst tirgus cenām un rezultātā tiek samazināti maksājamie nodokļi.

Daudzi uzņēmēji ir pārliecināti, ka nelieliem uzņēmumiem saistīto personu regulējums un transfertcenu prasības nav aktuālas. Tomēr praksē tieši nepietiekama dokumentācija, neatbilstošs cenu pamatojums vai nepārdomāta darījumu struktūra bieži rada jautājumus no VID puses.

Šajā rakstā sertificēta nodokļu konsultante Laila Kelmere skaidro, kas ir darījumi ar saistītajām personām, kāpēc tie atrodas VID uzmanības lokā, kādi ir būtiskākie nodokļu un transfertcenu riski, kāda dokumentācija uzņēmumiem jānodrošina un kā pareizi organizēt šādus darījumus, lai izvairītos no nodokļu korekcijām un strīdiem ar nodokļu administrāciju.

ŠAJĀ RAKSTĀ UZZINĀSIET: 

1. Kas ir saistītās personas nodokļu vajadzībām?
2. Kādus darījumus VID pārbauda visbiežāk?
3. Kādi ir galvenie nodokļu riski?
4. Kāda dokumentācija ir nepieciešama?
5. Ko nedrīkst darīt saistīto personu darījumos?
6. Kā izvairīties no nodokļu korekcijām un strīdiem ar VID?

VID UZMANĪBA SAISTĪTO PERSONU DARĪJUMIEM PIEAUG

VID arvien vairāk pievērš uzmanību darījumiem starp saistītām personām, jo šādos gadījumos pastāv iespēja ietekmēt uzņēmuma peļņu un nodokļu  apmēru. 

Mūsdienās VIS analizē ne tikai uzņēmumu deklarācijas, bet arī: 

• finanšu pārskatus;  
• uzņēmumu grupu struktūras;  
• pārrobežu maksājumus;  
• uzņēmumu savstarpējos darījumus;  
• banku sniegto informāciju;  
• starptautiskās datu apmaiņas rezultātā saņemtos datus.  

Ja VID konstatē, ka darījumu nosacījumi būtiski atšķiras no tirgus principa vai nav pietiekami pamatoti, uzņēmums var saņemt pieprasījumu:

• sniegt paskaidrojumus;  
• iesniegt darījumu dokumentāciju;  
• pamatot cenu noteikšanas principus;  
• iesniegt transfertcenu dokumentāciju;  
• precizēt nodokļu aprēķinus.  

Kas ir saistītās personas?

Par saistītām personām normatīvo aktu izpratnē var tikt uzskatīti: 

• mātes un meitas uzņēmumi;  
• uzņēmumi ar vienu un to pašu īpašnieku;  
• uzņēmums un tā dalībnieks;  
• uzņēmums un valdes loceklis;  
• radinieki noteiktās radniecības pakāpēs;  
• citas personas, kuru starpā pastāv kontrole vai būtiska ietekme.  

Tieši šādu attiecību dēļ VID pievērš īpašu uzmanību tam, vai darījumi tiek veikti tādos pašos apstākļos, kādi būtu starp neatkarīgām personām. 

BIEŽĀKĀS KĻŪDAS, KURAS RADA VID INTERESI

Daudzos gadījumos problēmas rodas nevis apzinātu pārkāpumu dēļ, bet gan nepietiekamas dokumentācijas vai neizpratnes par normatīvajām prasībām.

Visbiežāk sastopamās problēmas praksē 

• nav rakstveida līgumu;
• nav sagatavots tirgus cenas pamatojums;
• netiek veikta darījumu analīze;
• aizdevumi tiek piešķirti bez atbilstošiem nosacījumiem;
• pakalpojumi netiek pietiekami dokumentēti;
• dokumentācija tiek gatavota tikai pēc VID pieprasījuma

Praksē uzņēmumi bieži var pierādīt, ka darījums ir noticis, taču nespēj pietiekami pamatot tā cenu vai ekonomisko būtību.

Par kuriem darījumiem rodas visvairāk jautājumu?

Īpaši bieži VID uzmanības lokā nonāk:

• aizdevumi saistītajām personām;
• vadības un konsultāciju pakalpojumi;
• administratīvo izmaksu sadale grupas uzņēmumos;
• nekustamā īpašuma noma;
• preču pārdošana grupas uzņēmumiem;
• intelektuālā īpašuma izmantošana;
• pārrobežu pakalpojumu darījumi.

Jo lielāka darījuma vērtība un sarežģītāka struktūra, jo rūpīgāk šādi darījumi tiek vērtēti.

KO NEDRĪKST DARĪT SAISTĪTO PERSONU DARĪJUMOS?

Viena no lielākajām kļūdām ir pieņēmums, ka saistīto personu darījumiem nav nepieciešams īpašs pamatojums.
Pat ja:

• darījums notiek starp viena īpašnieka uzņēmumiem;
• uzņēmumu grupa darbojas jau ilgstoši;
• puses savstarpēji uzticas;
• darījums šķiet ekonomiski pamatots,

tam joprojām jāatbilst tirgus principam un jābūt pienācīgi dokumentētam.

Kāpēc nevajadzētu ignorēt dokumentācijas prasības?

Situāciju ieteicams izvērtēt savlaicīgi, jo dokumentācijas sagatavošana pēc VID pieprasījuma bieži ir sarežģītāka un riskantāka.

Svarīgi saprast, ka tirgus cenas principa ievērošana nav tikai formāla prasība. Tā ir iespēja uzņēmumam pierādīt, ka darījumi veikti korekti un nav izmantoti nodokļu samazināšanas nolūkā.

KĀDA DOKUMENTĀCIJA IR NEPIECIEŠAMA?

Saistīto personu darījumos uzņēmumam jāspēj pierādīt, kā veidojusies darījuma cena un kāpēc izvēlētie nosacījumi ir atbilstoši tirgus situācijai.

Biežāk nepieciešamie dokumenti

Bieži nepieciešams sagatavot:

• līgumi;
• rēķini;
• cenu aprēķini;
• pakalpojumu sniegšanas pierādījumi;
• tirgus cenu salīdzinājumi;
• finanšu dati;
• transfertcenu dokumentācija;
• uzņēmuma grupas struktūras apraksts.

Jo savlaicīgāk dokumentācija tiek sagatavota, jo vieglāk parasti ir pamatot darījuma atbilstību normatīvo aktu prasībām.

KAD RISKS KĻŪST NOPIETNĀKS?

Lielākie riski rodas situācijās, kad:

• darījumi tiek veikti bez ekonomiska pamatojuma;
• cenas neatbilst tirgus līmenim;
• nav iespējams pierādīt pakalpojumu saņemšanu;
• dokumentācija nav sagatavota;
• uzņēmums ilgstoši uzrāda zaudējumus;
• tiek veikti būtiski pārrobežu darījumi.

Šādās situācijās VID var veikt daudz padziļinātāku darījumu izvērtēšanu.

Ko VID var darīt šādās situācijās?

Ja tiek konstatētas neatbilstības, VID var:

• koriģēt darījumu vērtību;
• aprēķināt papildu nodokļus;
• piemērot soda naudas;
• aprēķināt nokavējuma naudu;
• uzsākt padziļinātu nodokļu pārbaudi.

Tādēļ saistīto personu darījumu izvērtēšana būtu jāveic regulāri, nevis tikai pārbaudes laikā.

KĀ IZVAIRĪTIES NO RISKIEM NĀKOTNĒ?

Lai samazinātu nodokļu riskus, ieteicams:

• savlaicīgi identificēt saistītās personas;
• regulāri pārskatīt savstarpējos darījumus;
• dokumentēt cenu noteikšanas principus;
• sagatavot nepieciešamo transfertcenu dokumentāciju;
• nodrošināt rakstveida līgumus;
• saglabāt visus darījumu apliecinošos dokumentus;
• konsultēties ar nodokļu speciālistu pirms būtisku darījumu veikšanas.

Savlaicīga dokumentācijas sakārtošana un regulāra darījumu izvērtēšana palīdz būtiski samazināt nodokļu riskus un izvairīties no nepatīkamiem pārsteigumiem nākotnē.

Darījumi ar saistītajām personām ir ierasta uzņēmējdarbības sastāvdaļa, taču tiem jābūt ekonomiski pamatotiem, korekti dokumentētiem un atbilstošiem tirgus principam. Pieaugot VID iespējām analizēt uzņēmumu finanšu datus un savstarpējos darījumus, arvien svarīgāk kļūst savlaicīgi izvērtēt riskus un nodrošināt atbilstošu dokumentāciju.

Savlaicīga sagatavošanās palīdz ne tikai izvairīties no nodokļu korekcijām, soda naudām un strīdiem ar VID, bet arī nodrošina uzņēmuma finanšu stabilitāti un drošību ilgtermiņā.

Darījumi ar saistītajām personām: riski, dokumentācija un nodokļu aspekti

Darījumi ar saistītajām personām: riski, dokumentācija un nodokļu aspekti
17.06.2026 | Laila Kelmere

Darījumi ar saistītajām personām uzņēmumos ir viena no jomām, kam VID pievērš īpašu uzmanību. Nepietiekama dokumentācija, neatbilstoša cenu noteikšana vai ekonomiskā pamatojuma trūkums var radīt būtiskus nodokļu riskus – papildu uzņēmumu ienākuma nodokli, transfertcenu korekcijas, darbaspēka nodokļu sekas un strīdus ar nodokļu administrāciju. 

Īpaši aktuāli šie jautājumi kļūst situācijās, kad darījumi notiek starp grupas uzņēmumiem, uzņēmumu un valdes locekļiem, īpašniekiem vai citām saistītajām personām, kā arī gadījumos, kad darījumu nosacījumi neatbilst tirgus cenai vai nav pietiekami dokumentēti. Šajā seminārā apskatīsim, kā korekti izvērtēt, strukturēt un dokumentēt darījumus ar saistītajām personām, lai samazinātu nodokļu riskus un nodrošinātu atbilstību normatīvajiem aktiem.